《会计凭证和账簿》PPT课件

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1、第四章会计凭证和账簿第一节会计凭证第二节会计账簿1第一节会计凭证会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。一、会计凭证的意义和种类2（一）会计凭证的作用（二）会计凭证的种类记录并审核经济业务记账依据明确经济责任3会计凭证的分类参见教材p.1424二、原始凭证俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。具有法律效力的书面证明5原始凭证的基本内容原始凭证（要素）：1、原始凭证的名称；2、填制单位的名称；3、填写凭证的日期和编号；4、对外凭证要有接受单位的名称；5、经济业务的内容摘要；6、经济业务所

2、涉及的财物数量和金额；7、经办人员的签名或盖章。8、凭证的附件。6各类原始凭证的说明1/4自制原始凭证是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。外来原始凭证本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证。如：领料单、工资如：发票、收据7各类原始凭证的说明2/4一次凭证只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证。累计凭证累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的。如：收料单

3、、现金收据、银行结算凭证如：限额领料单8各类原始凭证的说明3/4汇总凭证是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。通知凭证是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。如：发料凭证汇总表如：支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单9各类原始凭证的说明4/4执行凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。计算凭证是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。如：产品成本计算单、工资计算单如：领料单、产品入库单、固定资产报废单10原始凭证填制原始凭证填制必须符

4、合的要求：1、真实。2、完整。（前述的8项内容）3、书写清楚、正确、规范。4、有经办人员的签字。5、填制及时。6、数字标准。11原始凭证的审核及审核后的处理1、凭证的真实性2、凭证的合法性、合规性、合理性3、凭证的完整性4、凭证的正确性符合要求及时办理手续手续不全退回，要求更正和补充不真实、不合法不予办理，严重的应汇报审核审核后的处理12三、记账凭证记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。有些特殊事项,如：无法取得原始凭证时，也可由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。更正错账、期末账项调整等1

5、3三、记账凭证记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。有些特殊事项如更正错账、期末账项调整等，无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。记账凭证通常由财会人员填制填制记账凭证的作用：对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。14各类记账凭证的说明1/3收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。1、按经济内容分：15各

6、类记账凭证的说明1/3收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。1、按经济内容分：同货币资金增减变化的关系有关无关16各类记账凭证的说明2/3专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。通用记账凭证是适合于所有经济业务的记账凭证。2、按适用经济业务分：17各类记账凭证的说明3/3复式记账凭证又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。单式记账凭证又叫单

7、科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考，不凭以记账。3、按填制方法分：18记账凭证样式：收款凭证摘要贷方账户金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称)收款凭证借方账户：年月日收字第×号会计主管记账出纳审核填制19收款凭证的填制：收款凭证(简化格式)固定借方科目:银行存款(或库存现金)变化贷方科目金额合计20例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，购货单位美达公司偿还购货的欠款30000元。收款凭证(简化格式)借方科目:银行存款贷方科目金额合计应收账款