构建新型企业集团内部审计质量控制体系的探索_张智勇

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1、构建新型企业集团内部审计质量控制体系的探索_张智勇收稿日期:2013－01－10作者简介:张智勇(1971—)，男，河南平顶山人，会计师，1995年毕业于河南财经学院，现任中国平煤神马集团审计部科长。经营管理构建新型企业集团内部审计质量控制体系的探索张智勇(中国平煤神马集团，河南平顶山467000)摘要:审计质量是审计工作的重中之重，开展审计质量内部控制管理，既有利于规范企业的会计行为，不断提高其财务信息质量，同时也能更好地发挥审计的监督作用。结合平煤神马集团实际情况，从组织机构、制度建设、过程监控、控制手段等方面来构建新型企业集团内部审计控制体

2、系，以保证企业的审计工作质量。关键词:内部审计;审计质量;控制体系中图分类号:F275文献标志码:B文章编号:1003－0506(2013)05－0109－03审计质量是审计工作的重中之重，企业内部审计的关键是质量控制和开展全面审计质量管理。近年来，中国平煤神马集团积极探索构建新型内部审计质量控制体系，并取得了显著效果。应用于具体业务实践时，集团审计部门为实现审计目标、规范企业审计行为、明确审计责任、确保审计质量符合内部审计规范要求而建立和实施了内部审计质量控制措施和业务流程，并借助《中国内部审计质量评估手册》的实施，提升了内部审计工作水平，力促

3、内部审计质量屡上新台阶。1建立集团内部审计部门中国平煤神马集团站在企业经济安全的高度，提出了加强内部审计工作、提升内审部门地位的战略设想，在设置内部审计组织机构时坚持2条原则:①独立性。这是设立内部审计组织机构最重要的原则，在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。②权威性。这是内部审计工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。基于以上原则，集团在原已定编的情况下，破格单设了审计部，增加了

4、审计干部职数和人员编制，并立足高效精干原则充实审计人员，提高了审计人员的素质，提升了审计工作的影响力，从而保证了内部审计职能的发挥，充分体现了集团审计工作的独立性、权威性和高效性。同时，集团审计部门还建立了人才激励约束机制，面向全社会高薪招聘审计高管人员，形成了利于人才脱颖而出充分发挥作用的机制。另外，集团还通过进一步整合审计资源，积极推行主审负责制和基层单位分片联动审计等形式，努力创造条件，逐步建立与审计职责和能力相适应的审计质量绩效挂钩的正激励制度。2建立“四位一体”的内部监控保障体系中国平煤神马集团的“四位一体”内部监控保障体系是企业集团进

5、行风险防控而形成的自我约束和监督机制。它结合集团自身的特点，通过会计委派、监事委任、审计监督与纪检监察，对集团及业务群进行风险预警与防控，这4种监督方式相互联系、互动协调，并通过会计委派人员、监事会、审计部和纪委监察部4个监督主体融入企业集团的监控全过程之中。建立在广泛性职工监督基础之上的“四位一体”内部监控保障体系主要关注集团及各业务群(区域化公司、专业化公司、事业部、子公司)经营管理的重点、联系职工敏感的热点、难点等问题，以风险关键点为突破口，进而发挥最大的监督效应。“四位一体”内部监控保障体系是一个整合了各种监督资源的综合监督系统，在机构设

6、置、人员配备、职权分配、业务流程及制度规范上实现有机结合、相互协调。对集团及业务群的监督，纵向上应贯穿决策、执行、监督的全过程，横向上应覆盖集团及所有业务群，做到纵向到底、横向到边。①会计委派是中国平煤神马集团向其下属子公司或事业部委派会计人员(一般是总会计师或者财务总监)，赋予会计委派人员代表集团对其子公司或事业部实施财务监督并参与企业经营决策的职能，同时对派出会计人员·109·2013年第5期中州煤炭总第209期进行有效管理;②监事委任是集团向其下属子公司或事业部委派监事会主席或专职监事，通过监事会或专职监事对子公司或事业部财务状况、经营决策

7、、资本运营、国有资产的保值增值以及对公司董事会、经理层的经营管理行为进行过程和结果的监督，进而维护、保障国有资产及其权益不受侵犯;③审计监督则履行独立监督、咨询、评价职能，促进和加强经营管理，保障和实现经营目标;④纪检监察是履行教育、监督、惩处、保护四大职能。综合分析“四位一体”的工作职能可知，它们都具有“监督”这一基本职能。从“四位一体”的业务性质、工作方法来分析，这些工作都要根据收集到的企业信息进行检查、分析、揭示、评价，最终形成相对独立的报告。因此，从“四位一体”的可行性上来说，监事会与会计、审计和纪委有关工作机构相互配合，既充分发挥各自职

8、能作用，又有效整合内部资源、合署运行，从机制上解决了4个监督子系统单独运作、各自为战、协而难调、难成合力的问题;从职责分工上，4个监督子