论电网企业内部审计质量控制体系的构建

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1、论电网企业内部审计质量控制体系的构建【】电X企业构建科学完善的内部审计质量控制体系，可使内部审计为企业提供增值服务，并使审计在自身科学发展之路上不断前进。　　【关键词】内部审计；质量；控制；体系　　一、引言　　内部审计质量控制，是指审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合审计规范要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。内部审计因经济发展需要而产生，因此其必须适应及满足经济发展对其提出的新要求。为此内审质量问题就尤为重要。2011年，大同供电公司监审部构建了内部审计质量控制体系，从而使公司内部审计质量得到最优保障。本文通过对其予以阐述，希望对国内企业

2、开展此类研究提供一些借鉴及参考。　　二、大同供电公司内部审计质量控制体系的构建　　（一）审计质量控制体系构建目标　　内部审计质量，包括内部审计工作的总体质量。构建内部审计质量控制体系的目标，在于提高内部审计质量，使内审为企业提供增值服务，也促进内审自身的科学发展。　　（二）审计质量控制体系的内容　　1.审计计划准备机制　　该机制包括了内部审计项目的选择、时间的安排、任务结构的分解、人员的安排以及收集相关资料等等。在审计项目的选择上，企业应确定审计重点，使有限审计资源集中于关键审计项目上；在时间安排上，确保项目最基本时间要求，对重点项目给予充足时间；在制定内审计划时，注重对任务

3、结构分解。识别完成不同审计任务需要具备的知识能力后，合理安排审计人员，充分合理地利用人员知识资源，提高工作效率。　　2.审计产品创新机制　　企业内审必须能够站在战略风险防范的高度上设计审计产品，切实高效地完成审计任务，向管理层展示内部审计的价值。为此，公司监审部根据公司经营需要，设计了县级供电企业风险管理审计、物资集约化审计、财务控制审计、内部控制审计等审计项目，使企业审计从以往事后审计向事前和事中审计发展，从而及早确认风险，最大限度地减少风险。　　3.审计质量控制手段保障机制　　包括：（1）审计制度约束控制。公司通过制定制度、传达制度、及时修改和完善制度等措施，建立了全面审

4、计质量内控制度。包括：审计立项制度，审计人员委派制度，审计计划编制规定，审计外勤工作管理规定，审计取证注意事项，审计工作底稿编写及复核制度，审计报告撰写及复核制度，重大、疑难问题请示报告制度，服务守则，审计人员考核与奖惩办法等。（2）审计督导复核控制。包括：强化一线审计人员质量控制意识，使个人明确执业中应该做什么，增强人人参与质量控制意识；实施内部互查制度，由审计组复核人员对审计质量情况进行检查和控制；充分发挥审计组长督导作用；抓好三级复核制度落实。（3）审计考核控制。公司建立了合理的指标体系，通过自我评价、被审计单位评价和审计机构负责人评价等方式结合，评估、考核审计全过程质

5、量。企业审计质量评价包括审计方案优良率、审计程序执行率、审计实施到位率、审计评价恰当率、审计定性准确率、审计报告满意率和审计建议执行率等指标。（4）审计责任追究控制。公司尝试性地建立了内审质量责任制，将项目内审质量的责任明确分派到具体人员身上。这样激励了审计人员的工作热情，同时还对其形成了压力，使他们在执业时更加审慎。其次，完善审计质量奖惩制度。根据项目质量考核结果，对质量优良的项目组成员，给予精神和物质奖励；对质量低下的项目组及其成员进行批评和处罚。对造成重大过失的人员，将处罚结果备案，根据过失性质和程度决定其去留。　　4.建立审计质量控制过程保障机制　　包括：（1）审计项

6、目选择控制。选择遵循以下原则：①重要性原则，重点选择领导关注、员工关心、社会重视、资金投入大的项目。②实效性原则，重点选择与国X企业、省企业当前中心工作相关的项目。③可行性原则，重点选择监审部门力所能及、能够获得被审单位接受、支持配合的项目；选择有客观衡量标准、业绩评价易于取得认同的项目；选择工作改进空间较大，在增值性等方面有潜力的项目；选择基础数据和资料有保障的项目；选择在计划文件中能够充分表述、比较客观的项目。④风险性原则，考虑拟选项目对管理层的威胁、对被审单位的威胁、对审计人员的威胁和对计划内审计项目的威胁等。⑤成本效益原则。充分考虑【】电X企业构建科学完善的内部审计质

7、量控制体系，可使内部审计为企业提供增值服务，并使审计在自身科学发展之路上不断前进。　　【关键词】内部审计；质量；控制；体系　　一、引言　　内部审计质量控制，是指审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合审计规范要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。内部审计因经济发展需要而产生，因此其必须适应及满足经济发展对其提出的新要求。为此内审质量问题就尤为重要。2011年，大同供电公司监审部构建了内部审计质量控制体系，从而使公司内部审计质量得到最优保障。本文通过对其予以阐述，希望对国内企