房地产企业经营活动的税务筹划探讨 文献综述

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1、XXX科技学院学生毕业设计（论文）文献综述题目房地产企业经营活动的税务筹划探讨文献综述院（系）经济管理学院专业班级会计学本科2006级学生姓名任媛学号XXX指导教师（签字）文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其

2、它不少于12篇。3.文献综述不少于2000字。其所附注释、参考文献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字）年月日XXX科技学院本科生毕业论文房地产企业经营活动的税务筹划探讨文献综述房地产企业经营活动的税务筹划探讨文献综述摘要：税务筹划是市场经济的产物，是筹划者为获取整体经济利益，在合理合法的基础上进行的一项复杂的经济管理活动。许多专家学者对税务筹划理论作了深入的研究，根据我国的实际情况和

3、房地产企业的运用现状，分析了其存在的问题，提出了相应建议及对策。关键词：内涵意义现状分析建议对策本人搜集了关于房地产企业税务筹划的书籍、期刊、论文等20余篇及外文文献，涉及税务筹划的理论、现状分析、应对措施等。本人精选出十几篇文章作为综述对象，就其主要观点和写作脉络进行综述分析。一税务筹划的内涵及作用（一）税务筹划的内涵税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划，对于税务筹划概念的描述国内外也不尽相同。其各自观点如下：荷兰国际财政文献局（IBFD）：“税务筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”[1]

4、印度税务专家N.J.雅萨斯威：“税务筹划，是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的，包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”[2]美国W.B.梅格斯博士“人们合理有合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划。少缴纳和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。在纳税发生之前，有系统的对企业经营或投资行为作出事先安排以达到尽量的少缴所得税，这个过程就是税务筹划。”[3]国家税务总局注册税务师管理中心：“纳税筹划是指纳税人在遵守税收法律、法规的前提下，当存在两个或两个以上

5、纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。”[4]唐腾详、唐向：“税务筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营，投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得‘节税’的税收利益。”[5]盖地：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”[6]4XXX科技学院本科生毕业论文房地产企业经营活动的税务筹划探讨文献综述由以上观点可以看出，税务筹划的目标是减轻税负，最终达到企业利益最大化。其实现方式在于利用税法提供的优惠合理安

6、排经济活动。但多数情况下没有将税务筹划与避税、节税加以区分，造成各自概念的混淆，不利于税务筹划长远的发展。（二）税务筹划的作用王彦在《税务筹划方法与实务》一书中，对税务筹划的作用分别从微观和宏观两个方面来阐述的。1.微观方面：1）有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为；2）有助于实现纳税人财务利益的最大化；3）有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平；4）有助于优化产业结构和资源的合理配置。2.宏观方面：1）改变了国民收入的分配格局；2）有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用；3）促使国家税法及政府税收政策不断

7、改进和完善；4）从长远和整体来看，税务筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至还可能增加国家的税收收入总量。[7]由此可见，从长远来看，税务筹划不管是对企业还是对国家都是有好处的，是需要不断研究和发展的。二税务筹划的现状分析20世纪30年代后，税收筹划在西方得到法律界和政府当局的认同，英国上议院议员汤姆林爵士在1935年针对“税务局长诉温斯特大公”一案作了有关税收筹划的声明后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。现在，发达国家税收筹划开展相当普遍，成为了一项成熟而稳定的产业。税收筹划是国外企业

8、战略管理及日常财务管理的重要组成部分，尤其一些跨国公司，其所面对的是不同的国家和地区的税收政策以及复杂的国际税收环境，税收筹划方案是其管理层进行重大决策的重要依据。我国的税收筹划还处于初级阶段，其大约是在20世纪90年代中叶从西方引进我国。1994年，我国才出现第一本研究税收筹划的专著—唐腾翔和唐向的《税收筹划》；2