企业税务筹划探讨

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1、企业税务筹划探讨：随着市场经济体制的不断改革和市场经济的不断发展，企业竞争越来越白热化，企业为了更好的生存和发展必须关注各个利益增长点，如从企业内部着手的科学决策、合理安排资金结构、充分利用激励机制等，从企业外部获得可利用的各种信息资源进行销售、税收筹划等。如企业能充分利用本行业内一切可利用的资源进行科学的税收筹划，则是增加企业价值的最直接方式。本文说明了税务筹划的相关知识，分析了目前企业税务筹划的现状，并提出了一些解决的措施，最后对我国税收筹划的发展进行了展望。　　关键词：税务筹划；现状；措施　　：F810.

2、42：A：1001-828X（2011）10-0249-01　　　　一、税务筹划相关知识　　1.税务筹划概念。税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法等相关法律的前提下，所应取得的合法收益。　　2.税务筹划特点。①合法性。合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义：

3、一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税务筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税最优化选择，从而降低税负。②筹划性。筹划性是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性

4、质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。③目的性。税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率；二是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为)，获取货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。④风险性。税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预

5、期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。例如税收政策理解不准确或操作不当，而在不自觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案，或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果等。⑤专业性不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行，而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。因此，税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生，向专业化的方向发展。　　3.税务筹划基本方法。①利用优惠政策

6、筹划法利用税收优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。从税制构成要素角度讲，利用税收优惠进行的税务筹划主要是利用以下几个优惠要素：利用免税、利用减税、利用税率差异、利用分劈技术、利用税收扣除、利用税收抵免、利用退税等八种方式。②利用会计处理方法进行筹划法利用会计处理方法进行筹划是指利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。在目前的经济活动中，同一经济事项存在着不同会计处理方法的选择，不同的选择会对企业产生不同的财务状况，同时这些不同会计处理方法又得到了税法的认可。所以，企业可以通

7、过有关的会计处理方法来筹划从而达到获取税收收益的目的。　　4.企业税务筹划产生和发展的原因。①税务筹划是纳税人生存和发展的必然选择。②税务筹划是纳税人行使的一项基本权利。③税务筹划是税收法律规范性、严肃性的必然结果。④我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税务筹划提供了广阔的空间地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。　　二、目前企业税务筹划的现状　　1.企业税务筹划观念落后。目前，税务筹划并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税务筹划的真正意义，将税务筹划等同于偷税、漏

8、税。一些企业领导由于对财务、税收知识的了解不够，当涉及到企业税务问题时，脑子里想到的是找政府、找税务局长、找熟人，压根儿就没想过要通过自身的税务筹划进行合理合法的节税。而对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，日常忙碌于写写算算，对企业的纳税行为既无心也无力进行筹划，碰到税务问题时习惯于依赖领导“走后门”、跑关系进行解决，未能在税务筹划方面有所作为。　　2.税务筹划人才匮乏。税务筹划是一项