私营企业税务筹划探讨

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1、私营企业税务筹划探讨税收是国家保证财政收入的主要方式，企业通过合法经营，向国家纳税。但是很多私营企业因为没有健全的税务筹划机制，无意识地给自己加重了税务负担，减少获利，甚至通过不正当手段以达到偷税、漏税的目的。税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。　　笔者就私营企业纳税筹划与读者进行探讨，以期提供有用借鉴。私营企业是指由自然人投资设立或由自然人控股，以雇佣劳动为基础的营利性经济组织，包括按照《公司法》、《合伙企业法》、《私营企业暂行条例》规定登记注册的私营有限

2、责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业。①截至2011年上半年，我国私营企业在全国各类市场主体中的实有情况如表1所示。　　不难看出，私营企业在我国市场主体中占有重要地位，如果私营企业合理运用税务筹划方法，也将更有利于国家了解私营企业现状，合理利用税收进行宏观调控。下面笔者将从五个方面进行探讨。　　　　一、私营企业纳税人身份的税务筹划　　企业在工商注册登记的时候应该进行本地相关行业的横向调查评估，对企业未来的规模、营业额、利润等进行预测，综合考虑各方面的信息，选择合适的企业组织形式。我国税法规定，私营有限责任公司和私营股份有限公司具有独立的法人

3、资格，对企业所得征收企业所得税，同时对股东的工资、分红等征收个人所得税。对私营合伙企业和私营独资企业，他们不具备独立法人资格，按照个体工商户的标准征收个人所得税。　　假如全年应纳税所得额为X，合伙或个人独资企业与私营企业之间的无差异税负平衡点可由下列公式求出：30%X-9750=25%X，求得X=195000。所以企业年应纳税所得额在195000元左右时，应考虑选择什么样的企业组织形式。并且2008年1月1日实行的《企业所得税法》规定符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。　　当然，在考虑企业全年应纳税所得额的同时

4、，还要考虑股东的工资和红利，以及选择何种组织模式，企业所承担的风险等等。只有综合进行考虑，才能选择最适合企业的组织模式，使得企业投资收益的最大化。　　　　二、响应国家政策，招录特定员工　　国家为了扩大惠民政策，安置一批“特殊”的人员，对接收他们的企业都制定了一系列的税收优惠政策。企业在招收员工的时候，可以利用这些政策，即响应国家的号召，履行企业社会责任的同时也为企业节税，实现最大社会效益。　　比如对为安置随军家属就业而新开办的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。③对商贸企业、服务型企业（除广

5、告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。④单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工

6、资的100%加计扣除。⑤　　不过私营企业还要注意，有的国家优惠政策不能叠加享受，但是可以选择其中的最优惠政策。　　　　三、合理规划企业费用　　开办企业，业务招待费是一笔不小的支出。而且在私营企业中，私营老板常常将个人和家庭的各种费用当作企业的业务招待费进行报销，以减少纳税。但是这既违反税法规定，也增加了企业的涉税风险，一旦被税务局发现将面临严重处罚。国家税务部门对业务招待费也采取严格控制措施。企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。⑥私营企业在发生费用时，可以区分业务招待费和其他各种费用或

7、者用其他方法取代传统的请客吃饭。　　比如当企业召开会议时，企业可以注意收集会务费证明材料，包括会议时间、地点、出席人员、内容等，财务入账为会务费，那样在计算所得税时，便可全额税前扣除，但是企业不能虚列会务费。和客户联络感情，增进了解的时候可以邀请客户参加自己产品的展览会、推介会、新产品发布会等，送别顾客的时候赠送客户印有自己公司标志的礼品，附上公司介绍等等，宣传推广自己公司，从而将该费用的支出列入业务宣传费。税法规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准

8、予在以后纳税年度结转扣除。⑥　　　　四、公私要分明