法律与内控宣传案例(4)---不相容职务分离

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1、宣传案例四：对不相容职务应进行分离控制案例某公司生产部车间主任因疾病请假,将物料申领审批权交给车间统计员。在之后的一个月中,该统计员多次填写领料单并自己审批,然后从原料仓库领出贵重物料不入生产仓库而直接带出工厂变卖,获利40多万元后自离,不知所踪。解析1、什么是不相容职务？所谓不相容职务，是指在经济业务处理过程中，如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的两个或两个以上职务。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查

2、、授权批准与监督检查等。比如，上述案例的统计员就承担了授权批准与业务经办这两个不相容的职务，导致了舞弊侵占行为的发生而且未被及时发现。另外，出纳和会计相分离就是一个最基本的不相容职务分离，其涉及财产保管与会计记录这两个不相容职务。2、为什么需要对不相容职务进行分离控制？对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生错误和舞弊等行为，而且这些错误和舞弊行为容易被掩盖，不容易被及时发现并纠正，导致公司的财产损失。不相容职务分离其核心在于实现牵制、制衡，在管理上堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠

3、正错误和舞弊行为，保护公司资产的安全和完整。启示1、进行制度流程设计时应充分考虑不相容职务的分离。在设计内部控制制度和流程时，要首先确定哪些岗位和职务是不相容的，然后明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。特别是当人员不足需要一个人担任几个角色或职务时，更需要特别注意不相容职务的分离，不能将几个不相容的职务交给一个人履行。2、实现管控目标还需要其他的辅助措施。不相容职务分离原则对于蓄意串通舞弊行为只有理论上的监控作用，这一原则的实施还需通过

4、其他更有针对性、更细化的措施加以补充完善，比如：加强员工的廉洁自律宣传教育，打消侥幸心理；强化监督检查或者稽核岗位职能，使其充分发挥效能；实施定期或不定期岗位轮换与交流等。