浅论资产营运管理.doc

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1、浅论资产营运管理资产营运这个概念首先出现在财政部于2006年颁发的《企业财务通则》中，新通则在财务管理体制、内容等方面都有许多创新，对于构建现代企业财务管理体系、完善法人治理结构、推进现代企业制度建设有重大意义。为了明晰投资者和经营者的责任，保证企业资产安全完整，促进企业发展，新通则提出了资产营运的概念，为各类企业资产构建与处置提供了财务行为规范，对企业资金调度、固定资产与无形资产管理、对外投资与担保财务管理等企业资产营运管理作出了规定，这必将对企业完善资产营运觑管理、提高资产使用效率产雍生重大影响。一、资产营棵运管理的概念资产营运

2、┸管理的概念资产营运是指企颛业为了追求收益最大化和实漕现资本保值增值所进行的资拴产经营和运作活动。二、恸资产营运管理的内容新通й则对企业资产营运管理规范ρ的具体内容主要包括企业资凫金调度控制管理、业务债权财务管理、存货管理、固定垒资产与无形资产管理、对外掠投资与担保财务管理、委托沦理财与高风险业务管理、资贬产减值及其处置管理、关联电交易管理等。(一)内部鹈资金营运管理资金是企业运行的血液，在企业各项经济活动中发挥着重要作割5/5用。新通则要求企业建立内藐部资金调度控制制度，按照筐内部管理制度的规定支付、侵调度资金，依据有效合同、披

3、合法凭证，办理合规手续。ｇ通过对内部资金的有效调度沣控制，保证货币资金业务核帙算准确可靠，提高货币资金审的使用效率和安全性。(锩二)应收账款营运管理尚在业务债权管理中，企业睢应按新通则的要求制定经济合同财务审核制度，明确业怆务流程和审批权限，实行财悖务监控，落实各项业务债权も的管理责任。应收账款的管理直接影响到企业的资金流濂动和效益实现，是资产营运┠管理的重要内容。为有效防范、降低应收款项回收风险，企业应按照新通则的规定，加强应收款项的管理，跟悦踪客户履约情况，落实收账莰责任，减少坏账损失，对应单收账款的运行状况进行经常鲲性分

4、析、控制，及时发现问岐题，采取积极有效的措施及阀时收回应收款项。（三)ぐ存货、固定资产和无形资产芙营运管理新通则要求艨企业建立和完善存货基础管专理制度，规范存货采购过程管理，根据合同、协议的约定以及内部授权审批制度规晦定支付货款。在固定资产管钵理方面新通则规定企业应建叟立固定资产管理、使用、处诂置制度。对企业购建重要的肮资产、进行重大技术改造，钅应当经过可行性论证，履行拙财务决策程序，落实工程项瓣目决策和执行的责任，使企凝业重要的经济决策具有较高颊的透明度。企业已交付使用篑而未办理竣工决算的在建工龛程项目，应当比照固定资产进行管理

5、。5/5(四)对外投⒐资营运管理对外投资鹧是资产营运的重要内容之一，主要有购买债券、股票，Ｚ或者兴办经济实体等方式。┌新通则对企业对外投资管理礼的规范主要体现在对外投资可行性研究的内部控制、对外投资授权批准和决策管理缃、协议划拨投资款项管理、暮境外投资管理等方面。企业德对外投资必须经过申请、立我项并进行可行性研究和论证刂。企业对外投资的做出、投芬资合同的签订、投资资产的说处置等必须履行严格的审批鲜手续。企业应当建立规范的孳对外投资决策机制和程序，并通过实行重大投资决策集樨体审议联签等责任制度，加∷强投资项目立项、评估、决递策、实

6、施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资径风险。(五)对外担保和牦对外捐赠营运管理为疽控制企业对外担保过程中的辶风险，新通则要求企业内部应进行严格的风险控制，制∩定相应的担保制度和程序。韩尽量减少和避免对外担保，銮防止管理层私下决定和内幕剁交易。对担保对象应该进行必要的资质审查，详细论证宋对方的财务状况和经营状况法，并定时跟踪，采取反担保娑措施，进行对等担保，要求对方提供资产抵押等。企业⒕的对外捐赠活动应符合法律把、行政法规和相关财务规定。(六)资产损失和资产胃处置为审慎经营、有捉效防范和化解资产损失风险纭，新通则要求企业应

7、对资产炫损失予以及时核实，完善对徜计提各项损失准备后的资产5/5的监管，落实监管责任。此阜外新通则还要求企业建立内授部财务管理制度，规范资产唉处理的权限和程序。资产处置必须履行规定的审批手续骁，防范资产处理过程中的风Ｉ险。(七)关联交易营固运管理关联交易是在关联倪方之间发生转移资源或义务辶的事项，关联交易在我国企业间越来越普遍。关联交易寐能够将市场交易转变为公司畎的内部交易，减少交易过程样中的不确定性，降低交易成拢本，提高企业的资本营运效耄率；但另一方面，关联交易鼗为规避税赋、转移利润或支定付、取得公司控制权等，提些供了市场外衣下

8、的合法途径邳，尤其是上市公司利用不当抹关联交易操纵报表，严重损害了投资者、债权人及其他乖利益相关者的合法权益。新通则特别规定投资者或者经缚营者不得利用关联交易非法痣转移企业经济利益或者操纵谂关联企业的利