投资审计廉政风险防范对策思考和研究

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1、投资审计廉政风险防范对策思考和研究舟山市审计局课题组内容摘要：近几年来，我省审计机关极少数投资审计人员，在政府投资项目审计过程中，由于素质不过硬，在廉政问题上犯了错误，严重影响了审计机关的形象和声誉。如何防范廉政风险是本课题研究的重点。投资审计廉政风险主要是指因教育、制度、监督不到位和投资审计人员不能廉洁自律而可能产生不廉洁行为的风险。投资审计廉政风险的特征主要表现为：一是客观性、二是严重性、三是不确定性、四是可防范性。近年来，随着审计转型步伐的不断加快和投资审计力度的进一步加大，投资审计领域廉政建设出现了一些新情况和新问题。目前，投资审计廉政风险的主要来源是：一是投资

2、审计制度产生的廉政风险；二是投资领域产生的廉政风险；三是相关利益产生的廉政风险；四是内部控制不严产生的廉政风险；五是人员道德素质产生的廉政风险。投资审计的廉政风险很大，来源很广，但投资审计廉政风险是完全可以防范的，一是应建立新的投资审计制度；二是应建立审计经费保障机制；三是应建立廉政教育防控机制；四是应建立项目质量控制机制；五是应建立审计人员准入机制；六是应建立轮岗换岗机制。主题词：投资审计廉政风险防范思考和研究10不知道谁说过这么一句话，审计机关要么不出问题，出问题很可能就出在投资审计领域。确实，近几年来，我省审计机关极少数投资审计人员，在政府投资项目审计过程中，由于

3、素质不过硬，在廉政问题上犯了错误，严重影响了审计机关的形象和声誉。因此，如何在政府投资项目审计过程中，进一步健全投资审计的监督机制，加强对投资审计人员的教育管理，是各级审计机关共同面临的一项非常重要的任务。本课题通过对投资审计工作和人员的分析研究，就如何防范我省投资审计廉政风险作一些深层次的思考。     一、投资审计廉政风险的含义和特征什么是风险？风险的本义是“可能发生的危险”。投资审计廉政风险是指投资审计人员在政府投资项目审计和日常生活中发生腐败的可能性。主要是指因教育、制度、监督不到位和投资审计人员不能廉洁自律而可能产生不廉洁行为的风险。投资审计廉政风险的特征主要

4、表现为：一是客观性。投资审计廉政风险是存在于每一个政府投资项目审计人员中的一种客观现实。二是严重性。投资审计廉政风险一旦发生，就会对投资审计人员和审计机关造成严重的后果。三是不确定性。投资审计廉政风险发现与否，具有一定的不确定性，与投资审计人员的素质、审计机关的监督制度等有密切关系。四是可防范性。投资审计廉政风险虽然是客观存在的，但是审计机关和审计人员采取有效的办法，完全是可以防范的。二、投资审计廉政风险的现状近年来，10各级审计机关始终把审计纪律和廉政建设作为审计工作的“高压线”和“生命线”，要求审计人员用高于要求别人的标准来要求自己，用严于监督别人的标准来监督自己。

5、通过强化教育、严格纪律、创新机制，不断规范审计权利的行使，打造了一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的审计干部队伍，得到了党中央、国务院领导的充分肯定和社会各界的普遍赞誉。但是，随着审计转型步伐的不断加快和投资审计力度的进一步加大，投资审计领域廉政建设出现了一些新情况和新问题，主要表现在：（一）投资审计转型的不断加快，进一步增大了廉政风险2002年9月，《浙江省国家建设项目审计办法》（省政府令第146号）实施以来，全省各地审计机关掀起了投资审计转型的高潮，投资审计工作正加速从传统的概算执行情况审计、竣工决算审计向现代的绩效审计、工程价款审计、全过程跟踪审

6、计转变，从过去的事后监督到现在的事中监督，从后期介入到中途介入，从以监督为主到以服务为主，从公对公（审计机关对建设单位）的审计到公对私（审计机关对施工单位或包工头）的审计，投资审计的理念不断创新，投资审计的内容不断变化。特别是工程价款审计，直接涉及施工单位和包工头的利益，投资审计人员就成为了“糖衣炮弹”的重点攻击对象，投资审计的廉政风险也就进一步增大。（二）投资审计力度的不断加大，进一步增大了廉政风险近几年来，随着我省经济的高速发展，政府投资项目呈逐年增加趋势，各地政府也因此高度重视投资审计工作，相继出台了一系列关于政府投资审计的规定和办法，将政府投资项目全部纳入审计机

7、关的监督范围，对投资金额大、社会影响广的基础设施项目还实行全过程跟踪审计。随着投资审计力度的不断加大，投资审计力量不足的矛盾10更加突出，目前，根据《浙江省国家建设项目审计办法》和省厅的贯彻意见，我省各地审计机关纷纷聘请中介机构人员或组织中介机构参与政府投资项目审计，由于中介机构的人员素质参差不齐，对审计机关的工作人员又唯唯诺诺，权力一下子就掌握在个别或极少数人手里，廉政风险也就进一步增大。三、投资审计廉政风险的来源俗话说：“千里之堤，溃于蚁穴”，廉政问题的发生，往往是一个从量变到质变，由一般性问题逐步发展为腐败案件的过程，在这一过程中，