浅议政府投资审计中廉政风险的防范与对策

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1、浅议政府投资审计中廉政风险的防范与对策：文章针对政府投资审计中廉政风险对审计质量的影响，深入分析了政府投资审计风险产生的关键节点，并结合实践探讨了防范审计廉政风险的主要举措。　　关键词：固定资产投资审计；廉政风险；防范；对策　　　　近年来，随着地区经济的快速发展和政府投资的持续增长，审计机关投资审计任务越来越重，要求越来越高，投资审计工作面临的审计廉政风险也越来越大。一方面，审计工作组织不到位，审计人员业务素质不过硬，就容易出现审计廉政风险；另一方面，处理不好“方方面面的关系、大大小小的经济利益”的审计人员抵制不了形形

2、色色的诱惑，就会产生审计廉政风险。为防范政府投资审计中的廉政风险，有必要深入分析政府投资审计廉政风险产生的关键节点，以便采取相应的应对措施，杜绝廉政风险，提高投资审计质量。　　一、政府投资审计中的廉政风险对审计质量的影响　　廉政风险，即审与被审双方私下交易，损害审计的客观性、公正性。具体来说，有的到被审计单位吃、拿、卡、要，报销费用；有的在审计期间拉关系办私事、要好处，因而对审计出来的问题避重就轻。廉政风险总是以牺牲审计质量为代价的。接受了被审计单位超标准的宴请，授人以柄，拉不下面子，容易私了一些发现的问题，无法保证审

3、计的质量。而政府投资审计项目，是国家审计的一个重要的组成部分。目前，政府投资审计模式主要有三种：一是审计机关牵头，聘请社会中介机构参与。二是在审计机关内成立相应的机构，招聘专业人员进行审计。三是以上两种模式的结合，审计机关人员完成部分审计任务，同时也把部分审计任务外包给中介机构。在这三种模式中都可能产生审计廉政风险，任一种模式出现了上述廉政风险，必然会使得审计质量下降，直接带来国家利益的损害。　　二、政府投资审计中廉政风险产生的关键节点　　笔者结合多年开展政府投资审计工作的经验，总结发现政府投资审计中的廉政风险主要产生

4、于以下几个节点：　　（一）审计人员因素产生的廉政风险　　任何工作的开展之中，人都是最活跃和关键的因素，政府投资审计也不例外。来自于审计人员的廉政风险主要体现在三方面：一是审计人员职业道德品质优劣。如果审计人员的职业道德低下，就会经不住诱惑，就可能违反“八不准”的规定，背离审计原则，收受利害关系人的“小恩小惠”，产生廉政风险。二是审计人员业务水平的高低。如果审计人员业务知识不精，就不能准确地发现投资审计中的问题，也就不能做到“据理力争”地审计，甚至会被施工单位专业人员所左右，从而导致审计廉政风险。三是审计人员力量强弱。区

5、县审计机关审计人员不足，业务技能不全面，会产生政府投资审计力量和工作量的严重矛盾，也就难以全面实施政府投资审计，一些专业性较强的项目只能委托中介机构审计。　　（二）中介机构参审产生的风险　　如前所述，区县审计机关限于投资审计力量，往往会将一些审计项目委托社会中介机构审计，其间也会产生一些审计廉政风险，主要体现在：一是审计管理风险。中介机构审计人员身份不同，人员素质参差不齐，管理难度大，对审计“八不准”的有关规定的理解不如政府审计人员深透，从而产生廉政风险的机率较高。二是审计工作性质风险。中介机构的审计理念、审计依据与政

6、府审计有所不同，如中介机构对工程变更单进行审核时，对建设单位、施工单位、监理单位已签证的，一般均予认可，对其合理性、合法性基本不作进一步分析，对工程管理上的问题也不作深层次的审查。同时中介机构对加强工程投资管理、规范建设基本程序等关注较少，分析不透，从而导致产生审计廉政风险。三是审计责任风险。由于部分审计业务委托中介机构，参与审计的中介机构和审计人员一般是代表审计机关，最终的审计报告也由审计机关出具，所以，委托审计投资项目对外承担审计责任和审计风险的主体仍是国家审计机关，中介机构基于上述考虑，往往会降低了审计责任意识。

7、如果政府审计机关对参审机构和人员监督管理不力，受托方的审计廉政风险必将转稼给审计机关。　　（三）政府投资审计自身特点产生的廉政风险　　一是政府投资的审计大部分事后审计，目前开展的政府投资项目审计大部分是事后某一方面的静态审计，主要起揭露和监督作用，所起的作用不够全面，对建设过程中已经造成的损失浪费，只能是“秋后算账”从而导致政府投资审计存在不确定的廉政风险。二是政府投资审计遇到的情况复杂，其中既有定额、定价的确认，又有遵循基建程序和管理方面的评价，客观上导致审计将面临各种确认和评价的廉政风险。三是目前如何将审计监督的关

8、口前移，将事后审计向事前、事中转移，从而提高审计质量，控制审计风险的一系列规范尚不明确，在实践中尚处于摸索阶段，一定程度上也增加了审计廉政风险。　　（四）制度缺失产生的廉政风险　　当前投资审计廉政风险控制一系列制度尚不完善；审计机关委托中介机构的配套制度也不完善；法律法规仍不够健全配套；制度建设与审计事业快速发展需要还不相匹配。而