2014汇缴涉税问题解答汇总

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1、2014年度汇算清缴涉税问题解答汇总2014年度汇算清缴涉税问题解答汇总一、涉及增值税的问题1、根据国家税务总局公告（2010）13号第一项的规定：根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。财税[2013]106号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一项中的第（四）条中的第1款试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。财税[2013]106号附件2《营业

2、税改征增值税试点有关事项的规定》第一项中的第（四）条中的第7款融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。问题1、总局公告（2010）13号已规定融资性售后回租不属于增值税和营业税的征收范围，请问承租方在出售资产时，应向提供融资性售后回租服务的一方开具什么样的发票（增值税专用发票还是增值税普通发票）？承租方在开具出售资产发票后，该如何计征、申报税款?开具增值税普通发票，税率为0，不申报增值税，手工清卡。问题2、提供融资性售后回租服务的一方对租金中的利息是否应开具增值税专

3、用发票？对收取的有形动产价款本金在开具普通发票后，应如何计征、申报税款？向承租方收取的利息部分可以开具增值税专用发票，收取的有形动产价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。在申报表附表一第11列“价税合计”中，填列收取的租金全额（含税）,在第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”中，填列收取的租金中包含的本金部分金额，在第13列“扣除后含税销售额”中填写11-12，即利息部分（含税），将13/（1+17%）*17%计算得出第14栏“销项税额”，自动导入主表第11栏“销项税额”。2、增值税营改增后，取

4、得的增值税专用发票中国外的代理运费不可的抵扣，国内的代理运费可以抵扣吗？符合条件的，可以抵扣3、外国企业在中国境内设立的从事与该外国企业业务有关的非营利性活动的办事机构，收到该外国企业拨付的业务费用及其他运行的经费，需要缴纳哪些税费？外国企业在中国设立的办事机构，如其提供的服务属于营改增应税服务范围，应征收增值税。4、企业为兰花种植企业，兰苗销售免征增值税，2013年企业漏申报了2笔兰苗销售，主管税务机关在纳税评估时，认为需要补征该2笔免税兰苗的增值税。问题：是否涉及补征税款的情况？如涉及，税收政策法规是什么？

5、农业生产者销售自产农产品，免征增值税。纳税人未按规定申报免税收入，应按照征管法的规定进行处罚。15/152014年度汇算清缴涉税问题解答汇总5、与风力发电设备配套的基座，其进项税金是否可抵扣。陆上风力发电设备基座由钢筋混凝土筑成，一般不抵扣，海上风力发电设备基座由金属构架组成，其进项可否抵扣？一般纳税人购入与生产设备相连接的金属支架，可以抵扣进项税额。但用钢材、水泥等材料制作不能移动的乘载生产设备的基座、基架、平台，其进项税额不得抵扣。6、营改增后，试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

6、免征增值税，而作为现代服务业中的设计服务税率为6%。请问这两者如何区别？如果实际是属于免税的业务范畴（具备技术转让、开发的书面合同，已经所在地省级科技主管部门认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备案），只因开票业务内容开为“××项目设计”，能不能享受免税政策？纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，其业务实质必须符合财税[2013]106号文中对技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的定义，同时，应取得省级科技主管部门认定书面合同和科技主管部门审核

7、意见证明文件，必须从实质上到形式上都符合文件规定的条件，才能享受免税政策。7、广告公司使用本公司房屋墙面发布广告，本公司收取的费用按增值税哪类税目纳税？广告发布业务属于广告服务，应按文化创意服务缴纳增值税。8、商贸型外贸企业对外提供技术服务，该技术服务内容为设备的安装技术指导服务，该服务是否属于跨境应税服务增值税免税管理办法中第二条第（九）条中的第一项技术服务（国家税务总局公告2013年第52号），能否享免税优惠政策，如果享受是否需先备案后再享受；如该收入未申报增值税而申报了营业税，是否需要再申报增值税？对特定

8、技术项目提供专业知识咨询的业务活动，属于技术咨询服务，向境外单位提供的技术咨询服务，免征增值税。纳税人提供技术咨询服务申请免税的，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，同时提交以下资料：（一）《跨境应税服务免税备案表》（见附件）；（二）跨境服务合同原件及复印件；（三）服务接受方机构所在地在境外的证明材料；　　（四）税务机关要求的其他资料。纳税人提供跨境服务，未按规定办理跨境服务