外企所得税汇缴问题解答

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1、外企所得税汇缴问题解答lV2.0上线后，产品出口企业在年度中间实现的税款先预缴，再通过汇缴清算办理税款的多退少补；这一程序与以前规定不一样，现企业反响较大，应如何妥善解决，请市局明确；《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十六条规定:外商投资兴办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70％以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。由此可见，判断企业能否享受产品出口企业税收优惠的前提条件，是企业当年出口产品产值能否达到当年企业产品产值70％以上，由于在年度中间无法计算出口产品产值占当年企业产

2、品产值的比重，所以企业也就无法享受优惠；只能在年度终了后，通过汇算清缴计算出企业出口产品产值占当年企业产品产值的比重，凭主管部门出具的当年度该企业为产品出口企业的有效证明（产品出口企业证书）和当年度“产品出口实绩报表，享受相应的税收优惠。l以个人的名义由企业或者个人支付价款购买的房屋、汽车等用于企业生产经营使用，其应计提的折旧及其他实际发生相关的费用是否允许税前扣除？以个人名义购买的房屋、汽车等用于企业的生产经营使用，除企业可凭与个人签订的租赁合同和租赁发票列支租赁费用外，租赁方在使用过程中发生的其它费用，如汽车的汽油费、养路费、以及发生的维修费等费用等，如果租

3、赁合同约定这些费用均由租赁方承担的，企业可凭发票中“客户名称”为租赁方的正规发票在税前列支。l某享受过“两免三减”的外商投资企业，拟解散后合并到外省的其母公司，请问其注销程序如何办理？因其实际经营期限不足10年以上，享受过的“两免三减”是否追征？是否经过清算程序？合并是指:两个或两个以上的企业，依照有关法律、法规的规定，合并为一个企业。其中，合并各方解散而共同设立为新的企业，为新设合并（也称解散合并）；合并一方存续，其他各方解散而并入存续一方，为吸收合并（也称存续合并）。企业无论采取何种方式合并，均不须经清算程序，合并前企业的股东（投资者）除要求退股的以外，将继

4、续成为合并后企业的股东；合并前企业的债权和债务，通过法律规定的程序，由合并后的企业承继。根据现行规定，合并后企业的生产经营业务符合税法规定的定期减免税优惠适用范围的，应承续合并前的税收待遇，具体税务处理按以下方法进行:①合并前各企业应享受的定期减免税优惠已享受期满的，合并后的企业不再重新享受。②合并前各企业应享受的定期减免优惠未享受期满且剩余期限一致的，合并后的企业继续享受优惠至期满。③合并前各企业剩余的定期减免税期限不一致的，或者其中有不适用定期减免税优惠的，合并后的企业应按本款第5项的规定，划分计算相应的应纳税所得额。对其中剩余减免期限不一致的业务相应部分的

5、应纳税所得额，分别继续享受优惠至期满；对不适用税收优惠的业务的应纳税所得额，不享受优惠。因此，外商投资企业解散后合并到其外省的母公司，只需通过汇算清缴结清其应纳的各种税金，不需填报《外商投资企业清算所得税申报表》，无论其实际经营期限是否超过10年以上，均无须追征其已享受过的“两免三减”优惠。l再投资退税中，对于税后提取的各项基金是否可以享受再投资退税的优惠？外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从企业所得税税后利润提取的公积金（或者发展基金、储备基金）转作再投资，相应增加本企业注册资本。上述增加本企业注册资本的再投资中属于外国投资者的部分，可以依照税法第

6、十条和其他有关规定，给予外国投资者再投资退税。l该外资企业在中国境内设立的分支机构（24%的所得税率），所得税在分支机构所在地税务机关按照15%的税率申报缴纳了所得税，其缴纳的所得税是否可以回总机构进行抵免、补税？外商投资企业在中国境内或者境外分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。l企业职工餐厅发生的收入（如职工缴纳的饭费、企业的招待费和零售商品等）、费用（购买的蔬菜、食品、餐厅用品以及水电费等），企业如何进行列支、对应的会计科目是什么？列支需要的合法凭证是什么？对无法取得发票的费用如何处理？收入如何处理？企业职工餐厅发生的企业招待费和零售

7、商品等收入，应计入企业的其他业务收入，相对应的费用应计入其他业务支出。对无法取得发票的费用（包括可作为职工福利费列支的费用），不得在税前扣除。l企业在2005年度发生的相关费用，但一直未取得发票，应该如何处理？①企业发生的各项费用必须有合法凭证作为记帐依据。②费用的确认，应遵循划分收益性支出和资本性支出的原则、权责发生制原则和收入与费用配比的原则。l以企业名义为职工个人租赁住房，并负担租赁费、部分水电费，对无法取得合法发票应如何处理？根据规定，企业各项会计记录必须完整准确，有合法凭证作为记账依据，没有合法凭证的费用不得在所得税前扣除。l企业现金发生被盗，是否可以

8、按照财产损失处理？企业现