企业所得税汇缴培训

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1、索引1.企业所得税应纳税所得额的确定原则收入费用扣除2.资产税务处理3.优惠政策4.增值税一、应纳税所得额（一）一般规定1.适用原则税法优先原则法21条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。权责发生制原则条例9条属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国税函【2008】875老税法：应纳税所得额=收入总额－各项扣除－以前年度亏损－免税所得新税法：应纳税所得

2、额＝收入总额－不征税收入－免税收入（减计收入）－扣除额（小于零即为亏损）－允许弥补的以前年度亏损一、应纳税所得额例：某企业2007年应纳税所得为100万元，另有20万元的国债利息收入，假如该企业前一纳税年度亏损100万元，2007年度如何汇算清缴？某企业2008年应纳税所得为100万元，另有20万元的国债利息收入，假如该企业前一纳税年度亏损100万元，2008年度如何汇算清缴？实例练习例:某企业2007年会计利润为100万元，其中免税所得50万元，待弥补亏损额200万元；2008年会计利润为180万元，免税所得30万元，请分别用新旧税法确定企业2008年应纳税所得额。2008年

3、待弥补亏损额=200-（100-50）=150万旧法：应纳税所得额=180-150=30万应纳所得税=30*25%=7.5万元新法：应纳税所得额=180-30-150=0税负为0一、应纳税所得额（二）收入1.理解范围：两个条件不分来源不分取得方式一切导致经济利益增加的经济利益流入任何收入不纳税都必须有明确的法律依据（1）权利已发生；（2）金额可以合理、准确的确定。一、应纳税所得额2.分类(1)一般收入其他收入视同销售收入(2)货币收入非货币收入合法收入不合法收入货币收入：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币收入：包括固定资产、生物

4、资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。一、应纳税所得额4.免税收入不征税收入《新企业所得税法》第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。《新企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。一、应纳税所得额（三）扣

5、除1.基本原则：相关性原则确定性原则合理性原则；包括：成本、费用、税金、损失、其他支出新增内容：1.考虑企业内部营业机构之间费用支出（合并会计报表）条例49条2.考虑境外费用条例50条一、应纳税所得额2.准予扣除的具体内容法7条，条例26（1）工资薪金支出条例34条国税发【2009】3号合理；形式；范围。(2)职工福利费财税函[2008]264号工会经费职工教育经费(3)业务招待费条例43条60%；5‰一、应纳税所得额（4）六险一金支出条例35条（5）商业保险条例35.36条部分可扣（6）借款费用资本化：条例37条范围比旧法大收益性：用于生产经营企业向金融或非金融企业借款；汇兑

6、损益一、应纳税所得额（7）广告费与业务宣传费条例44条“除国务院财政、税务主管部门另有规定外”（8）公益性捐赠条例51-54条条件；扣除标准：会计利润的12%(9)专项资金条例45条目的：环境保护、生态恢复条件：提取一、应纳税所得额3.不允许扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出一、应纳税所得额法10条：资本性支出与收入无关的支出:包括违法支出已计入成本费用

7、的支出一、应纳税所得额4.清算清算所得=全部资产可变现价值（可交易价格）-资产净值-清算费用-相关税费企业清算：是指企业因合并、兼并、破产等原因终止生产经营活动，并对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。一、应纳税所得额5.核定征收定率征收：按收入定率应纳税所得额=收入*应税所得率按成本费用定率应纳税所得额=成本费用/（1-应税所得率）*应税所得率定额征收：2012年二、资产的税务处理固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产