中级会计实务习题 第15章 所得税

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1、第十五章　所得税一、单项选择题1.下列项目中，会产生暂时性差异的是（　）。A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金B．计提应付职工薪酬C．取得国债利息收入D．对库存商品计提存货跌价准备2.甲企业于2007年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲企业于2007年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研发支出可以在当期加计税前扣除。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计

2、净残值均为0。2007年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为（　）万元。A.135、0　　　B.150、170　　　C.100、80　　　D.100、03.A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则A公司就预收账款，下列处理正确的有（　　）。A．确认递延所得税资产250B．确

3、认递延所得税资产500C．确认递延所得税负债250D．确认递延所得税资产7504.A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2007年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（　）万元。A．借方25、借方175B．借方25、借方225C．借方75、借方275　　D．贷方25、借方1755.企业于2007年1月1日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万

4、元，该写字楼税法上采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2007年末，其公允价值为1400万元，该企业适用的所得税税率为25％。假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产的所得税影响为（　）。A.确认递延所得税负债100     B.不需确认递延所得税C.确认递延所得税负债112.5      D.确认递延所得税资产112.56.甲公司于2008年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于递减以后5各年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年间能够产生的应纳税所得额为为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事

5、项，则甲公司2008就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（　）。A．确认递延所得税资产250万元B．确认递延所得税负债250万元C．确认递延所得税资产200万元D．确认递延所得税负债200万元7.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2007年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（　）万元。 A．3.3　　　B．2.5　　　C．1.25　　　D．1.65

6、8.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2006年末库存商品的账面余额为40万元（甲企业2006年末预期这些库存商品将在2007年全部售出），计提存货跌价准备为5万元。本年度（2007年）末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，2007年递延所得税资产发生额为（　）万元。A．1.65　　　B．3.3　　　C．2.5　　　D．0.859.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的应纳税所得额为1000万元，2007年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税

7、暂时性差异为200万元。假设2007年及以后各期所得税税率均为25％，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（　）万元。A．325　　　B．250　　　C．275　　　D．7510.甲企业2008年初的递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元，2008年甲企业转销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万