第二章 增值税作业(1)(参考答案)

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1、增值税作业（1）一、选择题(单选或多选)1.请问增值税税率有（ABG）；征收率有（CDEF）。A.17%B.13%C.6%D.4%E.3%F.2%G.02.小规模纳税企业购进货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额计入(  B)。A.进项税额B.购入货物的成本C.销项税额D.销项税额转出3.根据《增值税法律制度》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是(A)：A.银行销售金银B.邮政部门销售集邮商品C.房地产公司销售商品房D.融资租赁公司出租设备4.有关增值税计算方法表述正确的有（ABCDE）A

2、.一般纳税人销售旧货的应纳增值税销项税额＝×4%／2B.小规纳税人销售旧货应纳增值税销项税额＝×2%C.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。D.小规纳税人销售货物的应纳增值税额=销售额×征收率=含税销售额/(1+征收率)×征收率E.一般纳税人销售货物的应纳增值税额=销售额×税率%=含税销售额/(1+税率)×税率5.一般纳税人销售或者进口下列货物适用税率为13%的有（ACD）A.报纸/杂志B.方便面C.花生油D.自来水E

3、.矿泉水6.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（C）日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。A.60B.90C.180D.15二、计算题1.A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司2009年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术服务。其中，设备价款（不含税）1200万元，专有技术服务费468万元，生产该设备所有原材料、零部件的购入价（不

4、含税）600万元。计算A公司当月应缴纳的增值税税额。解析：当月应缴纳的增值税销项税额=[1200+468÷（1+17%）]*17%=272万元当月应缴纳的增值税进项税额=600*17%=102万元当月应缴纳增值税额=272-102=170万元2.某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件，每件售价含税4095元，同时赠送乙商品40件（已商品不含税单价为1800元/件）。甲乙商品适用税率均为17%。计算改企业当月销项税额。解析：当月销项税额=[4095/(1+17%)*80*1

5、7%]+1800*40*17%=47600+12240=5.984(万元)3.某企业是一般增值税纳税人，2009年6月有关生产经营业务如下：（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；（2）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发放给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。计算该企业当月的增值税销项税额。解析：销售机器增值税销项税额=1700+234/（1+17%）*1

6、7%=0.1734万元3A牌外套增值税销项税额=300*600*（1+10%）*17%=3.366万元当月增值税销项税额=0.1734+3.366万元=3.5394万元4.力达公司2011年8月3日委托日丽公司代销商品5000件，单位成本200元/件，合同规定单位售价300元/件，力达公司按售价的10%支付日丽公司手续费。日丽公司当月售出2000件，于月末开具并转交的代销清单上注明价款600000元，力达公司向日丽公司开出一张金额相同的增值税专用发票。9月5日收到日丽公司汇来的扣除手续费后的代销款。

7、请分别对力达公司、日丽公司该业务进行相应账务处理（1）力达公司：商品移交日丽公司时借：委托代销商品1,000,000.00贷：库存商品1,000,000.00月末收到代销清单时：销项税=300×2000×17%=102000元借：应收账款702,000.00贷：主营业务收入600,000.00应交税费---应交增值税（销项税额）102,000.00月末计提代销手续费时：手续费=600000×10%=60000元借：销售费用60000.00贷：应收账款60000.00月末结转已代销商品成本时;借：主营

8、业务成本400,000.00贷：委托代销商品400,000.009月收到代销款时：借：银行存款702,000.00贷：应收账款702,000.00(2)日丽公司：收到代销商品时：借：受托代销商品1,000,000.00贷：受托代销商品款1,000,000.00实际销售时：借：银行存款702,000.00贷：应付账款600,000.00应交税费---应交增值税（销项税额）102,000.00月末结转已销代销商品成本时：借：受托代销商品款400,000.00贷：受托代销商