第二章增值税1

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1、第二章增值税主讲：陈青1我国1993年12月13日由国务院颁布了<<中华人民共和国增值税暂行条例>>,于1994年月1月1日开始执行.目前,增值税已成为中国流转税的第一大税种,该税收入占税收收入的比重达到40左右.2主要内容：第一节增值税的概述第二节纳税人、征税范围与税率第三节增值税的计算第四节增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点第五节专用发票的使用和管理3第一节增值税概述一、增值税的概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值额的涵义4二、增值税的类型根据对纳税人外购固定

2、资产的处理方法不同，增值税的类型有：（一）生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产已包括的已纳税额。5（二）收入型增值税：只允许扣除纳税期限内应计入产品价值的固定资产折旧部分中所包含的已纳税额之后纳税。（三）消费型增值税：允许将纳税期限内购置用于生产应税产品的全部固定资产价款中所包含的税额在纳税期内一次全部扣除之后纳税。（2009年）6三、增值税的特点1、保持税收中性2、普遍征收3、税收负担由商品最终消费者承担4、实行税款抵扣制度5、实行价外税制度7四、增值税的计税方法１、直接计税法：２、间接计税法：例：生产桌子购进材料木材油漆

3、胶钉子等60元桌子生产100元增值额=100－60=40增值税=40×％增值税=100×％－60×％=40×％实际中：销项税额进项税额税款抵扣制(购进扣税法)8第二节征税范围、纳税人与税率9一、增值税的纳税人（一）基本规定凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。10单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。中华人民共和国境外的单位或者个人

4、在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构。的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。11（二）增值税纳税人分类增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。划分标准：一是纳税人年销售额的大小；二是会计核算水平。一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；小规模纳税人采用简易的计税方法。121、小规模纳税人小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。小规模纳税人的规定标准：（1）从事货物生产或提供应税劳务的

5、纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含）的。13注：小规模生产企业只要会计核算健全，年应税销售额不低于30万元即可认定为一般纳税人。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含）；（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税142、一般纳税人（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税

6、销售额在50万元以上的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上；（3）对于小规模生产企业只要会计核算健全，年应税销售额不低于30万元即可认定为一般纳税人。15（4）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年销售额是否超过８０万元，一律按一般纳税人的征税；（5)纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；16以下不属于增值税纳税人的是()。A个人B外商投资企业C会计制度不健全的企业D在境外提供修理修配劳务的企业答案:D17若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应(

7、)。A按17％抵扣进项税B按6％抵扣进项税C按10％抵扣进项税D不允许抵扣进项税答案:D18（四）一般纳税人资格认定的基本原则1、向谁申请*凡增值税一般纳税人，均应向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续；*一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续；192、申请时间*新办的非商贸企业在办理税务登记时同时申请认定；*非商贸小规模纳税企业转为一般纳税人的，在次年1月底前申请203、相关规定*纳税人总分支机构实行统一核算的，总机构年应税销售额超过小规模纳税企业标准的

8、，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税企业标准的，分支机构可申请办理一般纳税人认定手续；*新开办的企业（非商贸企业）开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税企业标准的，应重新办理一般纳税人认定手续；21二、增值税的征税范围（一）征税范