-第二章-增值税法1资料.ppt

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1、第二章增值税法[考情分析]增值税是重要的一章，分值在10-15分之间。各种题型均会出现，特别是计算、综合题中既可单独出题，也可与其他税种结合出题。2021/8/251第一节增值税概述一.起源美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（TSAdams）是提出增值税概念的第一人,他于1917年在国家税务学会《营业税》（TheTaxationofBusiness）报告中首先提出了对增值额征税的概念，指出对营业毛利（销售额—进货额）课税比对利润课税的公司所得额好得多，这一营业毛利相当于工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当于增值额。2021/8/2521954年，时任法国税

2、务总局局长助理的莫里斯·洛雷积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。2021/8/253按照我国现行增值税税法，增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。二.增值税的概念修理修配销售加工进口2021/8/254三.计税原则和计税方法实际操作上采用的计算方法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳

3、增值税税款。——体现按增值因素征税的原则。1.计税原则2021/8/255增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。2.增值税的计税方法2021/8/256（1）直接计税法直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。应纳增值税额＝增值额×适用税率2021/8/257（2）间接计税法：不直接计算增值额。是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或

4、劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额），其余额即为纳税人应纳的增值税额。2021/8/258应纳税额＝应税货物的整体税金－扣除项目已纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×增值税率－进项税额2021/8/259我国目前所采用的增值税计算方法为发票扣税法。账簿扣税法以会计账簿记录为依据间接法按可抵扣的进项税额的计算依据不同以购货发票为依据发票扣税法2021/8/25103、增值税计算举例B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含

5、税）。然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）。2021/8/2511B企业应交给税务局增值税的金额为：此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17％=34应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17=17元2021/8/2512增值税可分为三种类型：“消费型”的增值税“收入型”的增值税“生产型”的增值税四.增值税的类型2021/8/2513第二节征税范围及纳税义务人一、征税范围（一）一般规定凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税

6、人。2021/8/2514注意：1.销售货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括不动产和无形资产。2021/8/25152.提供的加工、修理修配劳务（1）提供加工指受托加工货物，委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的业务。(劳务判断看原材料的来源)2021/8/2516（2）修理修配劳务指受托对损伤和丧失功能的货物（有形动产）进行修复，使其恢复原状和功能的业务注意：看修理对象：针对动产，应征增值税,针对不动产，应征营业税。2021/8/2517单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不

7、属于增值税应税劳务。3.进口的货物进口货物是指从国外进口的有形动产，包括电力、热力和气体在内。由海关代征进口环节增值税。2021/8/2518【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（　）。A.电梯制造厂为客户安装电梯B.受托加工白酒.C.企业为另一企业修理锅炉.D.汽车的修配及清洗.2021/8/2519答案：BCD2021/8/2520判断：某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地，颜色和价格，服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为（）2021/8/2521答案：错根据我

8、国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A汽车的租赁B桥梁的修理C房屋的装