增值税参考答案(2011)

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1、第二章参考答案一、单项选择题1．(答案]A[解析]金属矿采选产品、非金属矿采选产品和盐(食用盐除外)的税率由13％调整到17％，自来水厂销售的自来水、县以下小型水力发电单位生产的电力实行6％的简易征收。2．[答案]c[解析]选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。3．(答案]D[解析]ABC均为免税收入。4．[答案]D[解析]以物易物行为的税务处理：甲、乙双方都应作购销处理，可根据增值税专用发票，分别核算销售额和购

2、进额，并计算销项税额和进项税额。5．[答案]B[解析]销项税=(93600+2000)÷(1+17％)×17％+20000÷(1+17％)×17％=16796．58(元)6．[答案]A(解析]题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，应反映销项税额=20×(1+10％)×17％=3．74(万元)；应作进项税转出=25×17％=4．25(万元)7．[答案]c[解析]进口环节增值税=200×(1+20％)×17％=40．8(万元)本月应纳增值税=350×17％一加．8—0．2×7％=18．69(万元)8

3、．[答案]A[解析]集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带的业务，不征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。9．[答案]D[解析]选项ABC均为生产经营过程中外购的属予流动资产管理的外购货物进项税可以抵扣，选项D属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。．10．[答案]D[解析]农业生产者销售的自产农产品免税。残疾人个人提供加工和修理修配劳务免税，B项并非残疾人个人提供的不能免税。11

4、．[答案]c[解析]非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。12．[答案]A[解析]该小规模纳税人12月份应纳增值税=156560÷(1+3％)×3％一5850÷(1+17％)×17％=4560—850=3710(元)。13.[答案]B[解析]专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额以及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退

5、税论处，按照有关规定不予抵扣进项税额或者不予出口退税，购货方已经抵扣的进项税额或者取得的出口退税，应依法追缴。14[答案]c[解析]应纳增值税=120000÷(1+3％)×3％+5000÷(1+3％)×3％一12800÷1．17×17％=1，780．95(元)二、多项选择题1．[答案]ACD(解析]纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税。2．[答案]ABD(解析]从2003年“月1日起，公路、内河货物运输业(以下简称货物运输业)发票的印制、领购、开具、取得

6、、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。3[答案]AC(解析]对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，这里的“逾期”是指合同有约定的，超过合同约定时间；合同无约定以一年为期限。4.案]BCD(解析]将购进的经营建筑材料赠送关联企业视同销售，销项税=30×20％×(1+10％)×17％。购进的经营建筑材料用于本企业办公类装修改造进项税额转出，转出的进项税金=30×10％×17％=O．51(万元)。5(答案]ACD[解析]应纳增值税=(280×7020÷1.7×0.17-6786÷1.17×2×0．

7、17)-(35000-1870)=250498(元)6.答案]ABCD[解析]选项ABD中的将自产货物用于非应税项目、无偿赠送他人及对外投资均应当视同销售缴纳增值税。抵债所得的货物用于交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。7.答案]ACD[解析]B项外购的货物用作职工福利进项税额不得抵扣。8.答案]ABCD(解析]对于成品油加油站，无论其销售额是否超过180万元，一律按～般纳税人征税。对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可不实行辅导期

8、一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。9．[答案]BD[解析]采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。10．[答案]AcD[解析]一般纳税人销售自己使用过的固定资产只