增值税案例及参考答案.pdf

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1、.案例一资料：华宇有限公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%，按月缴纳增值税，3月份增值税留抵税额为2756元。存货采用实际成本计价，包装物单独核算。2009年4月份发生下列经济业务：（1）4月3日购入A材料50000千克，每千克单价10元，运输费用1500元（其中运费1000元，其他杂费500元），取得的增值税专用发票注明的进项税额为85000元，材料已入库，货款以银行存款支付。专用发票月末已到税务机关认证。（2）4月4日从外省购入B、C两材料，其中购入的B材料80000千克，每千克单价8元，运费3000元，取得的专用发票注明的进项税额为108800元，货

2、款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。购入的C材料15000千克，合同规定单价4元，尚未收到专用发票等结算单据，货款尚未支付，材料已到达，验收入库。（3）4月5日从小规模纳税人购入包装箱一批，取得的普通发票注明金额为3510元，货物验收入库，货款已全部支付。（4）4月6日外购机床一台，取得的增值税专用发票注明买价100000元，增值税为17000元，发生运输费用3000元，取得运输发票。专用发票月末已认证，运输发票已申报抵扣。机床当即投入二车间使用，全部款项已支付。（5）4月8日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批

3、，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明买价为100000元。（6）4月9日从外省购入的B材料已到，验收入库，B材料的专用发票月末已认证，运输发票进行了申报抵扣。（7）4月10日委托乙加工厂加工K材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得的增值税专用发票注明加工费2000元，增值税340元，专用发票月末已认证。（8）4月11日购入自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票注明买价150000元，增值税25500元，价税合计175500元，用支票支付。（9）4月12日向小规模纳税人出售1000千克甲材料，开出29250元的普通发票，取得支票存

4、入银行。（10）4月13日向乙公司销售M产品一批，合同金额为600000元，乙公司当日支付300000元货款。合同约定18日发货，同时开出增值税专用发票，..注明销售额510000元，增值税86700元，要求公司收到货物和发票后补交剩余款项。（11）4月14日向丙公司以分期收款方式销售W产品20台，每台60000元，该产品成本为420000元，货已经发出。按合同规定货款分三个月付清，本月19日为一次约定付款日，开出增值税专用发票注明销售额200000元，增值税34000元，货款尚未收到。（12）4月16日从友谊商城收到委托代销的清单，销售W产品5台，每台600

5、00元，增值税税率为17%，对方按价款的5%收取手续费。收到支票一张存入银行。（13）4月17日销售M产品6台，每台42000元，货款252000元，税款42840元；随同产品一起售出包装箱3个，不含税价格每个1500元，货款4500元，税款765元。款项300105元已存入银行。（14）4月19日将W产品1台转为公司工程建设用，实际成本共计60000元，税务机关认定的计税价格为80000元，未开具发票。（15）4月20日将价值80000元的上月外购的A材料移送本企业修缮产品仓库工程使用。（16）4月21日将V产品5台，价值160000元（税务机关认定的计税价

6、格为200000元），无偿捐赠给希望工程，开具增值税专用发票。（17）4月26日机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11700元（含税），开具普通发票。（18）4月27日公司上月销售的M产品3台发生销售退回，价款198000元，应退增值税33660元。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。（19）月末盘存发现上月购进的A材料3000千克被盗，金额31500元（其中含分摊的运输费用4650元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。要求：计算华宇有限公司2009年4月份应纳的增值税税额。案例二某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年

7、3月份发生以下销售业务：（1）销售给某小型超市一批肥皂，销售收入1330元。（2）将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入10000元。..（3）销售给某制造企业货物一批，取得销货款15000元，由税务机关代开增值税专用发票。要求：计算该商业企业3月份的应纳增值税税额。案例三某进出口公司，2009年3月进口一批化妆品，经海关审定的货物价款为360万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费为14万元、运费为8万元，保险费为4万元。已知：化妆品的关税税率为20%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。要求：计算该批进口化妆品应缴纳的增值税。案例四华立公司为增值税一

8、般纳税人企业，适用的增值税税率为17%