企业所得税练习题

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1、三、计算题1、某商贸企业2011年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额－40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）；（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）；（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计

2、数：（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；；（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；（3）计算利息支出应调整的所得额；（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额；（5）计算该企业的应纳税所得额；（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额1[答案]（1）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元）调增15－10.8＝4.2（万元）职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元）调增82－75.6＝6.4（万元）职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元）调增18－13.5＝4.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

3、＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40－40÷24×9＝25（万元）（3）利息费用扣除限额＝500×6％＝30（万元），实际列支500×10％＝50（万元），准予扣除30万元。利息支出应调整的所得额＝50－30＝20（万元）（4）违约金、罚款支出应调整的所得额＝5（万元）（5）该企业应纳税所得额＝－40＋15.1＋25＋20＋5＝25.1（万元）（6）该企业当年应纳税所得额＝25.1×20％＝5.02（万元）[解析]：[该题针对“所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核]2.某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2011年销

4、售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年。（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得

5、额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业当年专用设备对会计利润的影响额；（2）计算企业当年广告费的调整额；（3）计算企业当年业务招待费的调整额；（4）计算企业当年调账后的会计利润总额；（5）计算企业当年对外捐赠的纳税调整额；（6）计算企业当年“三费”应调整的所得额；（7）计算企业当年境内所得应纳税所得额；（8）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；（9）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。2[

6、答案]（1）计算专用设备对会计利润的影响额70÷10÷12×5＝2.92（万元）（2）广告费的调整额＝450－2500×15％＝450－375＝75（万元）（3）业务招待费的调整额2500×5‰＝12.5（万元）15×60％＝9（万元）业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）（4）调账后的会计利润总额＝600－2.92＋230＝827.08（万元）（5）公益捐赠扣除限额＝827.08×12％＝99.25（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额＝6（万元）（6）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），

7、实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元）“三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元）（7）研究开发费用加计扣除20×50％＝10万元，可以调减所得额。境内应纳税所得额＝827.08＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝678.33（万元