企业所得税综合练习题

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1、位于某市的甲公司（汽车制造企业）为增值税一般纳税人，2010年度有关情况如下：（1）销售A型小轿车7300辆，销售成本每辆16万元，销售合同记载的含税销售额为188700万元。其中2000辆由甲直接送货，甲根据运输合同的规定从购货方取得运输费收入702万元。（2）销售B型小轿车6000辆，销售成本每辆6.5万元，含税单价11.7万元／辆。（3）销售C型小货车3200辆，销售成本总计12000万元，不含税单价8.5万元/辆。（4）全年取得机动车维修费含税收入850万元，相关成本300万元。（5）全年境内原材料采购额87750万元（价税合计）。（6）全年境内设备采购额

2、18200万元（不含税）。（7）全年进口汽车零件，支付成交价金额总计14000万元,支付派驻境外的采购代理人佣金50万元，支付境外独立经纪人劳务费100万元。（关税税率5%）。（8）全年境内销售货物支付运费800万元，采购货物支付运费500万元，生产过程中支付运费900万元。（9）进口M型小轿车10辆自用，关税完税价格总计500万元（关税税率10%，消费税税率12%）。（10）出租设备取得租金收入800万元，相关成本200万元。（11）从直接投资的居民企业分回股息收入600万元。（12）取得企业债券利息收入300万元、金融债券利息收入200万元、国债利息收入100

3、万元。（13）转让专利权取得收入3000万元，相关成本1500万元。（14）取得专利使用费1200万元，相关成本200万元。（15）受赠健身器材50套，取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元。全部用于该公司的员工俱乐部。受赠钢材一批，取得增值税专用发票，除注明增值税外，价款为4000万元。（16）全年发生销售费用12000万元，其中包括：广告费5200万元，业务宣传费1000万元。（17）全年发生管理费用25000万元，其中包括：业务招待费5200万元，新技术研究开发费6500万元（未形成无形资产），支付其他企业管理费1400万元，将6辆A型小轿车

4、奖励给本年度对公司有杰出贡献的本公司总部行政管理人员。（18）全年发生财务费用5100万元，其中包括：向银行借款20000万元支付的利息1160万元和向非金融企业借款20000万元支付的利息1800万元。（19）计入成本、费用的实际支出的工资薪金38000万元，其中包括支付给该公司录用的残疾人职工的工资薪金310万元。（20）全年实际发生、拨付的职工福利费、工会经费和职工教育费分别为7200万元、700万元和910万元。（21）营业外支出6500万元，其中包括：赞助国际汽车拉力赛特制赛车5辆（消费税税率20%），生产成本237.5万元/辆，该公司未曾销售过同类车辆

5、，其他三家外国汽车制造公司近期同类车辆的不含税平均售价为350万元/辆；通过民政部门将45辆C型小货车捐赠给西部贫困地区；直接捐赠当地福利院B型小轿车6辆；支付违约金300万元、行政罚款100万元、税收滞纳金150万元；因管理不善库存外购原材料损失2055.8万元，内含运费成本55.8万元。【假定：适用增值税税率均为17%；A、B型小轿车消费税税率为9％；银行同期同类贷款利率为6.2%；】---------------------------------【要求】1计算甲公司2010年度应当缴纳的下列各项税款的总额。（1）增值税（2）消费税（3）营业税（4）关税（5

6、）城市建设维护税和教育费附加。2填写下列表格类别行次项目金额（万元）1一、营业收入利润总额计算2减：营业成本3营业税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7加：投资收益8二、营业利润9加：营业外收入10减：营业外支出11三、利润总额应纳税所得额计算12加：纳税调整增加额13其中：广告费、业务宣传费支出（调增额）14业务招待费支出（调增额）15公益性捐赠（调增额）16借款利息支出（调增额）17职工福利费支出（调增额）18工会经费支出（调增额）19职工教育经费支出（调增额）20其他支出（调增额）21减：纳税调整减少额22其中：免税收入23加计扣除24应纳税所得额应纳税

7、额计算25税率26应纳所得税额27减：减免所得税额28实际应纳所得税额3写出表中以下各行金额的计算过程第1行【营业收入】第2行【营业成本】第3行【营业税金及附加】第7行【投资收益】第8行【营业利润】第9行【营业外收入】第11行【利润总额】第12行【纳税调整增加额】第13行【广告费支出（调增额）】第14行【业务招待费支出（调增额）】第15行【公益性捐赠（调增额）】第16行【借款利息支出（调增额）】　第17行【职工福利费支出（调增额）】第18行【工会经费支出（调增额）】第19行【职工教育经费支出（调增额）】　　第20行【其他支出（调增额）】第21行【纳税调整减少额】第

8、22行【免