第四章 个人所得税 个人所得税概述-个人稿酬所得

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1、第四章个人所得税法律制度本章主要考点一、纳税人（★★）对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。1.居民纳税人（2010年单选题、2011年判断题）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。【解释】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日至12月31日）内，在中国境内居住满365日。在境内居住期间临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。2.非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。【例题1

2、·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（）（2011年）【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。（2010年）A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于

3、中国居民纳税人的有（）。A.外籍人员甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天B.外籍人员乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天C.外籍人员丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天D.外籍人员丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天二、个人所得税的计算（★★★）（一）工资、薪金所得（2012年教材重大调整）1.工资、薪金的界定（2008年单选题）工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、

4、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。【解释1】“年终加薪”、“劳动分红”不分种类和取得情况，一律按“工资、薪金所得”项目征税。【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【解释3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【解释4】离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工

5、资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。（2008年）A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴2.计征方法：按月计征3.计税依据（1）自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。【解释】纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准（2000元）和税率表，计算缴纳个人所得税。（2）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，

6、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作取得工资、薪金所得的外籍专家，和在境外任职、受雇取得工资、薪金所得的在中国境内有住所的个人，以每月收入额扣除费用4800元后的余额，为应纳税所得额。4.税率：适用3%～45%的超额累进税率纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3%～45%的超额累进税率（见表4-1）。不用死背表4-1工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4

7、500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505【解释1】本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。【解释2】含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适