劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税

《劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税一、劳务报酬所得1．征税范围劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务取得的所得。包括但不限于：设计、医疗、书画、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务。【解释】并非所有的非雇佣劳动取得的收入均按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税，要注意熟悉“劳务报酬所得”税目的具体范围，注意与“稿酬所得”、“特许权使用费所得”相区分。【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。A．审稿收入B．翻译收入C．题字

2、收入D．出版作品收入【答案】D【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”税目计算缴纳个人所得税。2．税率（1）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。（2）对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行“加成征收”。【解释】个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征“5成”；超过50000元的部分，加征“10成”。（采取超额累进办法）3．应纳税所得额（1）每次收入额≤4000元应纳税所得额=每次收入额-800（2）每次收入额≥4000元应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）（3）每

3、次收入的确定①劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。4．应纳税额（1）应纳税所得额≤20000元应纳税额=应纳税所得额×20%（2）应纳税所得额＞20000元应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数【解释】第（2）项涉及的内容即为“加成征收”，适用税率和速算扣除数不需要背诵，考试时会告知。个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000～50000元的部分3020003超过50000元的部分40700

4、0【案例1】2011年11月，相声演员李某取得“走穴”演出收入3000元，李某应缴纳的个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）。【案例2】2011年11月，相声演员李某取得“走穴”演出收入20000元，李某应缴纳的个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。【案例3】2011年11月，相声演员李某取得“走穴”演出收入30000元，李某该收入的应纳税所得额为24000元，应当加成征收，应纳税额=24000×30%-2000=5200（元）。【案例4】2011年11月，相声演员李某取得“走穴”演出收入80000元，李

5、某该收入的应纳税所得额为64000元，应当加成征收，应纳税额=64000×40%-7000=18600（元）。5.特殊规定（1）董事费收入①不在公司任职、受雇的：按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税；②在公司任职、受雇的（包括关联公司）：按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税（与工资收入合并）。（2）在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得，应作为劳务报酬所得，依法缴纳个人所得税。【相关链接】对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。（3）对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“非雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免

6、收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税。【解释】雇员按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税，非雇员按“劳务报酬所得”税目计征个人所得税。（4）个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。【相关链接】退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。二、稿酬所得1．征税范围（1）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。【解释】①出版、发表译作，按“稿酬所得”税目征收个人

7、所得税；②提供翻译服务（如为来华访问的外国专家提供口译服务），按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税。（2）遗作稿酬：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。（3）在本单位的报纸、杂志上发表作品①记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税；②除上述专业人员以外，“其他人员”在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”税目征收个人所得税。（4）在出版社出版图书出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由

8、本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”税目征收个人所得税。2．税率稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征3