教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介

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1、我校教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介财务处二○○七年五月二十八日提纲一、应当缴纳个人所得税的所得项目二、可以免纳个人所得税的所得项目三、应纳税所得额的计算1、工资、薪金应纳税所得额的计算2、劳务报酬应纳税所得额的计算3、稿酬应纳税所得额的计算四、税率1、工资、薪金的适用税率2、劳务报酬的适用税率3、稿酬的适用税率五、应纳税额的计算1、工资、薪金所得应纳税额的计算2、劳务报酬所得应纳税额的计算3、稿酬所得应纳税额的计算4、年终业绩津贴所得应纳税额的计算一、应当缴纳个人所得税的所得项目1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的

2、承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权（指著作权、专利权等）使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得（指中奖、中彩等所得）；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。工资、薪金所得的涵义工资、薪金所得是指：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。国家税务总局关于个人所得税相关问题的解释中指出——1、个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车等的实际支出金额计算缴纳个人所

3、得税；2、个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；3、有些单位除向职工发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其他专项工作情况，以劳务费等名义发放所得，这种所得实际是职工工资、薪金所得的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税；4、对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。劳务报酬所得的涵义劳务报酬所得是指：个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，包括：个人从

4、事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得和工资、薪金所得的主要区别：工资、薪金所得存在雇佣与被雇佣关系，劳务报酬所得则不存在雇佣与被雇佣关系。结论：学校发放的岗位业绩津贴（包括在科研经费中按3%提取的部分）、在职人员领取的各类奖金（税法规定免税的除外）、各类加班费、讲课费、监考费、论文评审答辩费等收入都属于工资、薪金所得，应并入当月工资、薪金中合并计算缴纳个人所得税。稿酬所得，是指个人因其作品以

5、图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。二、可以免纳个人所得税的所得项目1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，如政府特殊津贴、院士津贴、独生子女补贴、托儿补助费等；4、福利费、抚恤费、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费；8、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的医疗保险费、失业保险费

6、、住房公积金、基本养老保险金；9、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得；10、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；11、经国务院财政部门批准免税的所得。三、应纳税所得额的计算由于个人所得税的应纳税项目不同，并且取得某项所得所需的费用也不同，因此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项计算。用某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用扣除标准后的余额即为该项目的应纳税所得额。（一）费用扣除标准1、工资、薪金所得的费用扣除标准为每月1600元。2、劳务报酬所得、稿酬所得，每次收入不超过4000元的，费用扣除

7、标准为800元；超过4000元的，费用扣除标准为收入的20%。（二）应纳税所得额的形式个人取得的应纳税所得额，包括现金、实物和有价证券。例1：张教授12月份应发工资4500元，其中含政府特殊津贴100元、个人缴付的住房公积金150元、医疗保险费50元，应发校内岗位津贴1500元。求其应纳税所得额。12月份应纳税所得额=12月份收入总额-税法规定的免税项目额-工资、薪金月扣除标准=（4500+1500）-（100+150+50）-1600=4100（元）例2：李教授5月份取得科研酬金3000元，王教授5月份取得科研酬金30000