第6章 个人所得税

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1、第六章个人所得税基本原理一、概念1、个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象儿征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。2、个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。二、历史沿革三、征收模式1、分类征收制（我国采用）2、综合征收制3、混合征收制第一节纳税人、税目一、纳税义务人（一）居民纳税义务人1、在中国境内有住所的个人；2、在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的人。（二）非居民纳税义务人1、在中国境内无住所且不居住的个人；2、在中国境内居住不满一年的

2、个人。（三）天数相关规定1、临时离境一个纳税年度内：一次不超过30日；多次累计不超过90日。2、境内居住天数：往返境内外的当日，均按一天计算在华天数。3、境内实际工作时间：往返境内外的当日，均按半天计算在华天数。【单选题】：某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（）。A.2003年度为我国居民纳税人，2

3、004年度为我国非居民纳税人B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人　　D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人【答案】B二、税目(11条)（一）工资、薪金所得1、概念：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇关系有关的其他所得。2、不予征税项目：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；第8页

4、共8页（4）财政部规定标准以内的差旅费津贴、误餐补助。3、几种特殊情况（1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税（2）出租车驾驶员收入①单车承包或承租方式运营，按“工资、薪金所得”计征按“个体工商户所得”计征②从事个体出租车运营③出租车属个人所有，挂靠单位（一）个体工商户的生产、经营所得P3691~34个人因从事彩票代销业务取得的所得6.生产经营无关的其它所得——其他应税项目7.个人独资企业、合伙企业的个人投资者、其他企业的个人投资者——股息、利息、红利

5、P371【多选题】下列所得应纳入个体工商户生产、经营所得交纳个人所得税的有（　）。A.个体工商户从事手工业的所得B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】ABCD（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。（三）劳务报酬所得指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。14、翻译15、审稿16、书画（四）稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。【判

6、断题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（　）【答案】×（五）特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。【例题】下列项目，分别属于哪种

7、应税所得？（无答案）A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬（六）利息、股息、红利所得1、第8页共8页利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而得的利息、股息、红利所得。储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个

8、人所得税。国务院决定自２００８年１０月９日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税.2、个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息（一）财产租赁所得指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（二）财产转让所得1、股票转让所得暂不征收2、拥有所有权的量化资产股份（1）取得——暂缓征收（2）转让——余额征（三）偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得（四）其他所得第二节应纳税额的计算²税率与应纳税所得额P3