第13章 个人所得税课件

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1、第13章个人所得税主讲：申艳艳2021/8/13第13章个人所得税2第八章个人所得税本章主要内容：个人所得税概述(了解)个人所得税的征税对象（理解）个人所得税的纳税人(了解)个人所得税的税率（理解）个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（掌握）个人所得税的减免优惠(了解)个人所得税的申报缴纳(了解)2021/8/13第13章个人所得税3第一节个人所得税概述个人所得税的纳税义务人个人所得税的计税原理征收模式个人所得来源地的确定2021/8/13第13章个人所得税4个人所得税的纳税人税法规定：中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得

2、税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为两类：居民纳税人非居民纳税人2021/8/13第13章个人所得税5纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”:指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”的不扣减天数。境内所得境外所得指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住。2021/8/13第13章个人所得税6纳税义务人判定标准征税对象范围2.

3、非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得2021/8/13第13章个人所得税7【单选题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国，2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人C.2008年度和2009年度均为我国非居民

4、纳税人D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人B2021/8/13第13章个人所得税8个人所得税的计税原理个人所得税以个人的纯所得为计税依据。应纳税所得=纳税人的收入额－税法规定的有关费用有关费用：1．与应税收入相配比的经营成本和费用；2．与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；生计扣除可简单地理解为“养家糊口”所发生必要支出的扣除3.为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为特别费用扣除，如慈善捐赠等。2021/8/13第13章个人所得税9个人所得税的计税原理个人所得税的征收模式我国采用的是按项目分类计算缴纳的分类征收制。个人所得来源地的确定（了解）2021/8/13第

5、13章个人所得税10第二节个人所得税的征税对象及应纳税额的计算工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得2021/8/13第13章个人所得税11（一）工资、薪金的概念指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、工资性质的奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一、工资、薪金所得类从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，即所谓“白领阶层”所得。直接从事生产、经营或服务的劳动者（工人）的收入称为工资，即所谓“蓝领阶

6、层”所得；2021/8/13第13章个人所得税12（二）工资、薪金的特点工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳动，是指个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位的人员均为非独立劳动者。一、工资、薪金所得类2021/8/13第13章个人所得税13（三）不列入工资、薪金且不予征税的项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助）。一、工资、薪金所得类2021/8/13第13章个人所得税14【多选题】下列

7、各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　）。A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费『正确答案』AD2021/8/13第13章个人所得税15（四）工资、薪金的费用减除标准1．一般费用减除标准工资、薪金所得，以每月收入额减除3,500元费用后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金应纳税所得额=月工资、薪金收入额－3,500一、工资、薪金所得类2021/8/13第13章个人所得税162．附加减除费用附加减除费用，是指在一般费用减除标准