第8章_个人所得税法

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1、第1节个人所得税法概述一、个人所得税的概念政府针对个人收入的强制征收。广义的个人所得，是个人通过各种来源获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的，还是长期的；是货币形式的，还是实物形式的。二、个人所得税的产生和发展三、个人所得税的特点实行分类所得税制实行超额累进税率和比例税率两种税率形式实行不同的费用扣除形式实行源泉扣缴和自行申报两种征税方式第1节个人所得税法概述第2节个人所得税的纳税人纳税义务人判定标准征税对象范围居民纳税人：负无限纳税义务（1）在中国境内有住所的个人。（2）在中国境内无住所，而在

2、中国境内居住满一年的个人。“临时离境”的不扣减天数。来源于境内的所得和境外的所得居民纳税人：负有限纳税义务（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。来源于境内的所得特别强调：个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税人。来源于我国境内的所得的判别第2节个人所得税的纳税人第3节个人所得税的征税对象征税对象1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得6、稿酬所得5、特许权使用费所得第3节个人所得税

3、的征税对象征税对象8、利息、股息、红利所得7、财产租赁所得10、偶然所得11、国务院财政部门确定征税的其他所得9、财产转让所得第3节个人所得税的征税对象一、工资、薪金所得　　指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注：不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。二、个体工商户的生产、经营所得1.个体工商户从事工业、手工

4、业、建筑业、交通运输业、服务业以及其他行业生产、经营所得。2.个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税。3.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。第3节个人所得税的征税对象三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。四、劳务报酬所得指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。第3节个人所得税的征税对象五

5、、稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等的性质。六、特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。第3节个人所得税的征税对象七、利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。八、财产租赁所得指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备等其财产取得的所得。第3节个人所得税的征税对象九、财产转让所得指个人转让有价证券、股权、建筑物等其他财产取得的所得。十、偶然所

6、得指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。十一、其他所得第3节个人所得税的征税对象第4节个人所得税的税率税　率应　税　项　目七级超额累进税率(3%-45%)1工资薪金所得五级超额累进税率(5%-35%)2.个体工商户生产、经营所得3.对企事业单位承包经营、承租经营所得(对经营成果拥有所有权)比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有3个税目有加征或减征4.劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所得即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%5.稿酬所得：按应纳税额减征3

7、0%6.财产租赁所得：个人出租居民住房减按10%税率第5节计税依据和应纳税额的计算注意：费用扣除采用分项确定，分别采用定额、定率、会计核算、无扣除四种方法。1、计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。应纳税所得额＝收入－费用扣除标准一、个人所得税计税依据的一般规定第5节计税依据和应纳税额的计算一、个人所得税计税依据的特殊规定2：纳税人通过相关部门对红十字事业、公益性青少年活动场所、农村义务教育、福利性及非营利性的老年服务机构等的捐赠，可以全额

8、扣除。1：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。1.应纳税所得额的确定第5节计税依据和应纳税额的计算二、工资、薪金所得应纳税额的计算应税所得项目费用扣除标准税率1、工资、薪金所得1）3500元/月2）附加减除费用标准：1300元7级超额累进税率适用范围：在境内工作的外籍个人在境外工作的中国个人工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算