研发费加计扣除操作指南

《研发费加计扣除操作指南》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、目　　　　录第一章研究开发费用加计扣除概述1一、研究开发费用加计扣除的范围1二、研究开发活动的定义2三、研究开发活动的方式2四、研究开发活动的阶段3第二章研究开发费用加计扣除的项目管理4一、项目立项4（一）企业立项4（二）政府立项4（三）项目立项文件4二、项目鉴定5（一）鉴定范围5（二）鉴定单位5（三）鉴定内容6（四）鉴定资料6（五）鉴定程序7三、项目实施7（一）按计划实施的研究开发项目7（二）特殊情况的研究开发项目7第三章研究开发费用归集管理8一、研究开发费用的会计核算政策规定8（一）《企业会计准则》、《小企业会计准则》的会计核算规定8（二）《企

2、业会计制度》和《小企业会计制度》的会计核算规定10二、研究开发费用的会计处理方法10（一）自主、委托、合作研发10（二）集中研发12三、研究开发费用的会计核算内容14四、研究开发费用的归集15五、研发项目结题研发费用的处理16第四章研发费用加计扣除的税收管理17一、研发费用加计扣除的具体内容17二、加计扣除研发费用与会计核算研发费用的差异18（一）列示依据不同18（二）研发费用口径不同18三、研发费用加计扣除的优惠管理22（一）管理方式22（二）事先备案须报送资料22（三）管理要求23附件1：山东省企业研究开发费用加计扣除项目情况表26附件2：山东

3、省企业研究开发费用加计扣除项目鉴定意见书37附件3：————研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表3831山东省企业研究开发费用加计扣除操作指南（试用）（征求意见稿）为鼓励企业开展研究开发活动，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型省份，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》等文件的相关规定，结合我省实际特编制本指南。第一章研究开发费用加计扣除概述根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发

4、费用，未形成无形资产计入当期损益的，在企业所得税税前据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。一、研究开发费用加计扣除的范围按照国税发[2008]31116号文件规定，能够享受加计扣除优惠的研发费用，必须是属于从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目研发活动而实际发生的费用。二、研究开发活动的定义企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实

5、质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。三、研究开发活动的方式研究开发活动一般分为自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发和集团集中研究开发四种方式。1、自主研究开发是指企

6、业主要依靠自己的资源、技术、人力，依据自己的意志，独立研究开发，并在研究开发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。该研发方式的政策申请主体是开展研发活动的企业本身。2、委托研究开发是指被委托人基于他人委托而开发的项目。委托人以支付报酬的形式获得被委托人的研究开发成果的所有权或使用权。委托31项目的特点是受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人使用目的。委托开发的知识产权，按照我国的相关法律规定（《中华人民共和国著作权法》第17条、《中华人民共和国专利法》第8条），由受托人拥有。该研发方式的政策申请主体是委托方而非受托方。3、合作研究开

7、发是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对项目的某一个关键领域分别投入资金、技术、人力，共同参与产生智力成果的创作活动，共同完成研究开发项目。该研发方式的政策申请主体是合作各方，特点是分摊研发投人、共担研发风险、分享研发成果。4、集团集中研究开发是指集团企业根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研究开发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研究开发活动的研究开发项目进行集中研发。由集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。四、研究开发活动的阶段企业研究开发活动

8、分为研究阶段和开发阶段。研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查的阶段。研究阶段是探索性的，可