研发费税前加计扣除培训课件

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1、企业研究开发费用所得税前加计扣除政策讲座1在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技创新的扶持力度越来越大，国家鼓励创新扶持创新政策的导向作用也越来越明显。激励研发活动的税收优惠政策：前期研发环节1、研发费用税前加计扣除50%(企业所得税法第三十条）2、加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（国税函[2009]98号）后期成果交易环节（鼓励技术成果转化）：技术转让收入免征营业税技术转让所得优惠(小于500万元免，大于500万元减半）高新技术企业：所得税优惠税率15%2企业研究开发费用所

2、得税前加计扣除政策财政部、国家税务总局、科技部：《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号)国家税务总局：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）3目录一、政策依据二、相关配套文件三、适用范围四、研究开发项目认定1、研究开发活动概念2、研究开发项目认定3、研究开发项目证明材料五、研究开发费用归集和计算1、研究开发费用的会计处理2、研究开发费用的税务处理3、研发费用加计扣除计算六、申报程序与资料4一、政策依据(一)《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，

3、可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。”(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定：“企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”5一、政策依据(三)国务院《关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》（国发〔2006〕6号）第七条规定：“允许企业按当年实际发生

4、的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。”6二、相关配套文件安徽省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（皖地税〔2009〕11号）安徽省科技厅、财政厅、国税局、地税局《关于印发企业研究开发项目审核的通知》（科策〔2009〕210号）7三、适用范围1、财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（第二条）；2、企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指

5、南（2007年度）》规定项目的研究开发活动（第四条）。8《国家重点支持的高新技术领域》八个方面：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》十大产业：信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋9四、研究开发项目认定研发活动流程研发投入研发产出用途研发人员专利权出售研发材料非专利技术研发设备版权等自用（投入生产）其他（或研发失败）101、研究开发活动概念：是

6、指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）：指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。11不属于研究开发的活动（1）企业已经掌握的

7、技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营；（2）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动；（3）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；（4）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动；（5）其他非研究开发活动。122.研发方式：按研发活动的承担着划分：自主研发合作研发委托研发按研发项目的资金来源划分：政府立项项目企业自主立项项目133、研究开发项目的审核省属企业要求享受研究开发费用所得税前加计扣除的

8、，应将有关研究开发项目立项计划文件、科技计划项目任务书、项目可行性研究报告、研究开发费用预算、阶段性经费支出数或决算、研究开发阶段性成果或最终成果等资料报省科技管理部门，由省科技管理部门会同省