企业研发费加计扣除实务操作讲解

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1、企业研发费加计扣除实务操作讲解宁波德遵会计师事务所宁波联众税务师事务所2014年12月引言完善固定资产加速折旧政策促进企业技术改造和创业创新国务院总理李克强9月24日主持召开国务院常务会议，部署完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新，决定进一步开放国内快递市场、推动内外资公平有序竞争。关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财政部国家税务总局2014年10月20日财税〔2014〕75号关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告解读国家税务总局2014年11月14日2

2、014年第64号公告引言一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧；二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；三是对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业

3、企业（六大行业）2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口。引言《企业所得税法》在技术创新和科技进步方面规定了四项税收优惠：一是技术转让所得可以免征、减征企业所得税（高新15%，12.5%？）;二是研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除;三是创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;四是企业的固定资产由于技术进步等原因可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法等

4、。引言国务院总理李克强12月3日主持召开国务院常务会议，部署在更大范围推广中关村试点政策、加快推进国家自主创新示范区建设，进一步激励大众创业、万众创新。（一）把6项中关村先行先试政策推向全国。包括加快落实先期已确定推广的科研项目经费管理改革、非上市中小企业通过股份转让代办系统进行股权融资、扩大税前加计扣除的研发费用范围3项政策，以及此次将推开的股权和分红激励、职工教育经费税前扣除、科技成果使用处置和收益管理改革等3项政策。（二）在所有国家自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合试验区和绵阳科技城，推广

5、实施4项先行先试政策，包括：1、给予技术人员和管理人员的股权奖励可在5年内分期缴纳个人所得税；2、有限合伙制创投企业投资于未上市中小高新技术企业2年以上的，可享受企业所得税优惠；3、对5年以上非独占许可使用权转让，参照技术转让给予所得税减免优惠；4、对中小高新技术企业向个人股东转增股本应缴纳的个人所得税，允许在5年内分期缴纳。。。。。。。提纲政策依据内容简介享受企业研发费税前扣除的条件与高新技术企业研发费区别特殊研发方式的加计扣除研发费用的会计和税务处理财政扶持资金补贴处理常见误区政策依据研发费

6、税前扣除的政策依据法律：企业所得税法（第30条第1款）法规：企业所得税法实施条例（第95条）部门规章：《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》国税发［2008］116号2008.12.10《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号2013.9.29政策依据企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。-----中华人民共和国企业所得税法研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

7、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。-----中华人民共和国企业所得税法实施条例内容简介什么叫”加计扣除”?企业从事规定领域内的研究开发项目,其在一个纳税年度中实际发生的研发费用,允许按当年实际发生额的150%比例扣减当年的应纳税所得额,当年抵扣不足部分,可按税法规定在5年内结转抵扣。以上办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可

8、以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（亏损企业）国税函[2009]98号当期申报内容简介内容简介享受企业研发费税前扣除的条件(一)哪些企业可以申报？适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。享受企业研发费税前扣除的条件（二）对企业所得税征收方式的要求：查账征收（A类）（可以申报）核定征收:核定应税所得率方式（B类）（不可以申报）核定应纳所得税