企业研发费用加计扣除操作指引

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1、研发费用税前扣除方案一、政策指导文件：关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号）¡适用范围¡财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。1、包括：内外资企业、科研机构、大专院校；2、要求：研发费用与生产费用的分离。）¡研究开发活动定义开发新技术、新产品、新工艺的研究开发活动。特点：不确定性溢出效应外部性二、技术领域Ⅰ.《国家重点支持的高新技术领域》八大领域：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业Ⅱ.《当

2、前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》九大领域：信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋三、政策依据¡激励研发活动的税收政策：前期研发环节：¡研发费用税前扣除¡研发费用向后结转或追溯抵扣¡研发设备加速折旧¡提取研发准备金后期成果交易环节（鼓励技术成果转化）：n技术转让收入免征营业税n技术转让所得优惠2009.4.24,《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函［2009］212号）高新技术企业：所得税优惠税率15%对按新的高新技术企业认定办法认定的高

3、新技术企业，在享受研究开发费加计扣除优惠政策的同时，可享受高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。四、申报意义¡扣除标准：¡未形成无形资产计入当期损益的，在据实100%扣除的基础上，可加计50%扣除；亏损额可税前补亏5年¡形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（摊销年限不得低于10年）¡向后结转方式：¡研究开发费无论企业当年是否亏损，都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除；研究开发费用由纳税人在计算应纳税所得额时直接加计扣除，加计扣除后出现亏损的，允许结转以后年度按规定弥补。¡亏损额可税前补亏5年五、备案程序申报流程

4、：六、报送材料   1、《XX市企业研究开发费税前扣除项目申报书》；   2、企业研究开发项目审查表（附件1）；   3、企业研究开发项目立项书（附件2）；   4、行政部门立项通知文件复印件；   5、营业执照以及组织机构代码证书复印件；   6、税务登记证复印件；   7、高新技术企业/民营科技企业等认定证书复印件；   8、与该项目相关的资料（包括查新资料、专利、检测报告、鉴定验收报告等）；附3：企业自主研究开发项目立项书编写提纲（立项书字数要求在5000字以内）一、项目基本情况⒈项目名称：⒉所属领域⑴国家重点支持的高新技术领域：□

5、电子信息技术□生物与新医药技术□航空航天技术□新材料技术□新技术服务业□新能源及节能技术□资源与环境技术□高新技术改造传统产业⑵当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）：□信息□生物□航空航天□新材料□先进能源□现代农业□先进制造□先进环保□资源综合利用□海洋⒊研发项目预算总金额：万元，其中：财政拨款万元，银行贷款万元，企业自筹万元，其他万元。二、立项依据㈠国内外现状、水平和发展趋势1.浅谈产品行业历史基础、行业发展、现状以及发展趋势。2.国际发展水平并举例说明。3.国内目前的水平、优势以及劣势，地理，经济，政治环境等因素分

6、析。4.行业未来发展趋势及市场前景。㈡项目研究开发目的和意义简述产品、行业重要性，该项目产品对行业的影响和重要性，通过项目产品所达到的效果的影响和意义（包含行业、经济、产业等）。㈢项目达到的技术水平及市场前景项目产品达到的技术水平和对未来市场的冲击力，以及市场前景的预测等。三、研究开发内容和目标㈠项目主要内容及关键技术项目的主要内容包括：主要侧重技术方面各个细节的内容，从技术层面上介绍项目的主要流程方面的内容。关键技术：（简述项目关键技术，相关技术参数，与其他技术比较该关键技术的特点、优势等）㈡技术创新点（国家有关部门、全国（世界）性行业

7、协会等具备相应资质的机构若颁布相关技术参数或标准，应提供。）列举该项目技术上的创新点，并介绍各个创新点的具体内容。主要参照查新报告㈢主要技术指标或经济指标行业相关项目的技术指标预期将达到的经济指标四、研究开发方法及技术路线项目研究过程，开发方法及技术路线。（包括控制计划，工艺流程等）五、现有研究开发基础⒈承担单位开展本项目的优势（人才、设施条件）⒉已有的工作基础，如预试及小试成果等（申报单位情况，开发能力，研发基础，对项目的专项投入各种生产，检测设备等。用以说明企业硬件和人才资源等对项目的承载能力）六、研究开发项目组人员名单可以填写主要研

8、发人员名单，需要包括姓名、性别、出生年月、职称、学历、专业、在项目中承担的主要工作。七、计划工作进度⒈总的研究期限⒉年度计划进度第一阶段：从结构层面上区分项目的阶段，阶段内容以及所要完成的目标