汽车4s店纳税评估案例

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1、汽车4S店纳税评估案例 一、汽车4S店的行业特点4S店是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈等（Survey）。4S店是1998年以后才逐步由欧洲传入中国的舶来品。它与各个厂家之间建立了紧密的产销关系，具有购物环境优美、品牌意识强等优势。4S店一般采取一个品牌在一个地区分布一个或相对等距离的几个专卖店，按照生产厂家的统一店内外设计要求建造，投资巨大，动辄上千万，甚至几千万。简单一点来说,汽车4S店就相

2、当于汽车专卖店.是由厂家统一设计,根据厂家的模式经营管理的。二、汽车4S店行业存在的主要问题（一）维修收入和销售配件少申报或未申报。（二）赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报。赠送行为作为有效营销手段，广泛地被使用在汽车销售行业。购车中出现的赠送行为，按照税法规定应作视同销售处理，但大部分汽车销售企业在实际操作中忽略了这部分销售，或是少申报，容易造成税款的流失。（三）价外费用不作应征增值税收入申报。如在销售汽车过程中向客户收取的代办上牌手续费或其他捆绑代办收取的手续费，根据增值税暂行条例，这部分业务

3、收取的费用属于价外费用，应征收增值税。但部分企业没有申报收入；还有部分企业违规避税，由于营业税税率远低于增值税税率，在地税部门领取服务业收入发票开具给客户，申报缴纳营业税。代办保险或代装货车车厢，大部分企业均未作价外费用申报缴纳增值税。（四）行业税负率偏低，且平均税负率难以定夺。汽车销售行业的参考税负率为0.7%，但评估中发现不同品牌、不同车型间的税负率相差较远。如进口车的毛利较高，税负率能达到1.5%左右；国产车的毛利较低，且经销商库存较大，更导致税负低于一般水平，税负率均在0.5%左右。又如小轿

4、车和货车的税负率也有着较大的差别。（五）收取第三方的返还手续费没有按规定申报收入。如代办车辆保险，从保险公司返还的手续费没有按规定申报。（六）厂商通过广告或业务宣传费、为经销商装修经营场所或其他形式向经销商返利，经销商没有作纳税调整。三、汽车4S店的征管难点（一）不同品牌的汽车的增值税税负率差异较大，预警值较难准确确定。（二）汽车4S店的背景复杂，对评估和检查不大配合。（三）汽车维修工时费代金券是否应视同应税劳务、保险公司返还的提成等征税问题。四、增值税相关主要经济技术指标及其纳税评估方法（一）增值

5、税税负。就汽车4S店来说，还可以分为整体增值税税负率、整车销售增值税税负率、维修业务增值税税负率。1.整体税负分析增值税税负率=本期累计应纳增值税额/本期累计应税销售额税负差异率=（评估企业税负率－行业参考税负率）/行业参考税负率×100%汽车销售企业增值税行业参考税负率：0.8%税负差异率预警值：-20%2.整车销售业务税负分析①当企业能分别核算整车销售业务、维修业务所形成的应纳增值税的情况下，可使用以下公式直接计算整车销售业务税负。整车销售税负率＝整车销售形成的应纳增值税/整车销售收入②当企业不

6、能分别核算整车销售业务、维修业务所形成的应纳增值税的情况下，可使用以下公式间接计算整车销售业务税负。整车销售税负率＝（增值税总税负率－维修毛利率×17％×维修收入占全部收入的比例）/整车销售收入占全部收入的比例（数据参考：维修毛利率一般为30％－45％）整车销售业务增值税参考税负率：0.6%税负差异率预警值：-20%3.维修业务税负分析①当企业能分别核算整车销售业务、维修业务所形成的应纳增值税的情况下，可使用以下公式直接计算维修业务税负。维修业务税负率＝维修形成的应纳增值税/维修收入②当企业不能分别

7、核算整车销售业务、维修业务所形成的应纳增值税的情况下，可使用以下公式间接计算维修业务税负。维修业务税负率＝（应纳增值税总税额－整车销售应税收入×整车销售税负率）/维修收入维修业务增值税参考税负率：5%税负差异率预警值：-20%说明：通过分析增值税税负率，对企业纳税情况和销售情况进行监控，以便于分析企业是否存在少开汽车销售发票金额、少申报其他业务收入、不符合抵扣规定的进项税额没有作转出等行为。（二）各项收入测算分析汽车销售企业的收入组成：汽车销售收入+维修收入+佣金、返利等其他收入。1.汽车销售收入一

8、般根据厂家指导价，有时销售价会比厂家指导价低。由于汽车销售对象的特殊性，经销企业不开发票进行偷税的可能性极小，但部分企业存在为少计提销项税、不按实际售价入账等现象，可运用多种渠道对此进行核实。2.维修收入测算具一定规模的汽车销售企业主要的利润来源于维修收入，企业维修收入占收入总额的比例一般在10%左右，但维修业务产生的利润却占企业总利润的80%左右，高档车的这一比例更高。帐外经营维修服务和零配件销售往往是汽车销售企业偷逃税款的重要手段，因此，测算维修收入，掌握维修业务