某汽车4s店评估案例课件

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1、汽车4S店纳税评估案例东莞市国家税务局www.themegallery.com前言近年来，东莞市汽车销售行业迅猛发展，企业经营逐步规范，汽车销量逐年攀升。据统计，我市现有汽车销售企业逾200户。按照省局的工作要求，我局于2009年度继续推进汽车销售行业的纳税评估工作，掌握行业运作模式及相关经济数据，积极探索行业评估及管理方法，不断完善形成了《东莞市国家税务局汽车销售企业纳税评估指引》，广泛开展纳税评估工作，查补税款XX万元，达到了“评估一行，管好一行”的目的。现选取本案例进行介绍、汇报，恳请各位领导给予批评指正。东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业

2、评估目录行业状况及指标制定1企业基本情况2评估开展情况3评估结论及处理4行业评估取得的成效5东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定（一）行业基本状况汽车销售企业是指各种以销售汽车为主，兼营汽车零配件、内饰件和提供应税劳务、非应税劳务的汽车经销商。包括4S店（整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈）和非4S店。汽车销售企业的业务主要包括整车销售和维修（这里的维修业务含零配件销售业务）。汽车销售企业的收入主要来源于汽车销售收入、维修收入、佣金及返利。东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定EBCA行业

3、税负率偏低维修收入少申报或未申报价外费用不作应征增值税申报厂商返利未作纳税调整D赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报（二）普遍存在问题东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定（三）指标制定为加强汽车销售企业的税收管理，提高税源分析监控能力，减少税款流失，根据《中华人民共和国征收管理法》、国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》、《东莞市国家税务局“一户式”纳税评估管理办法（试行）》及其他有关税收政策的规定，结合我市税收征管实际情况，制定了《东莞市国家税务局汽车销售企业纳税评估工作指引（试行）》。东莞市国家税务局2009年度汽车

4、销售行业评估一、行业状况及指标制定（三）指标制定指引要求，企业如实填报《汽车经销企业信息采集表》（企业用），主管税务机关根据企业填报的信息数据进行调查核实：在增值税评估中采用税负对比分析、收入测算分析等方法，在所得税评估中选取毛利率、维修业务收入变动率与维修业务成本变动率配比、期间费用变动率、所得税负担率等指标，综合返利收入、赠送行为、资金变动及货物进出库情况全面分析。东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定（三）指标制定指引中制定了相关参考指标：增值税行业参考税负率：0.7%整体毛利率参考值：5%东莞市国家税务局2009年度

5、汽车销售行业评估其中：整车销售业务增值税参考税负率：0.6%维修业务增值税参考税负率：5%其中：进口车销售毛利率参考值：7%国产车销售毛利率参考值：4%维修毛利率参考值：35%二、企业基本情况我市选取东莞市××贸易有限公司作为全面开展行业评估的切入点，逐步掌握汽车销售企业的特点，为全面铺开汽车销售行业评估作了一个很好的借鉴。东莞市××贸易有限公司寮步分公司位于东莞市莞樟路段，于2004年5月成立，是一家经营东风日产汽车的4S店。该企业年销售额超过3亿元，年纳税总额约800万元，是东莞市内中档汽车销售企业中的龙头。增值税、企业所得税均属国税管辖。东莞市国

6、家税务局2009年度汽车销售行业评估二、企业基本情况该企业注册资金由总公司调拨，从业人数有145人，2008年实现销售收入3.77亿元。评估前纳税情况如下表所示：东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估2006年度2007年度2008年度26288.9038994.8037742.60销售收入119.00517.02362.79缴纳增值税276.08360.22389.47缴纳企业所得税三、评估开展情况本次评估由市局评估小组牵头、相关部门协同参与，历时两个多月，评估效果显著。评估小组对该企业的纳税申报表、财务报表及《汽车经销企业信息采集表》等各项数

7、据认真分析，发现该企业近三年的纳税申报存在如下问题：增值税零税负申报月份较多、汽车销售毛利偏低且逐年呈下降趋势、期间费用增长异常等。通过评估小组的数据分析、纳税质询、约谈举证及实地调查，确认该企业存在少申报视同销售收入、多支出财务费用、固定资产改良支出多摊销等问题，评估入库税款124.46万元。东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估三、评估开展情况疑点该企业增值税税负率波动异常。2008年销量与2007年基本持平，增值税税负率却比2007年度下降37.5%。由该企业纳税申报资料可知，该企业在2008年有累计7个月零税负申报。横向分析（1）增值税税

8、负率比较分析税负率东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估三、评估开展情况东莞市国家税务局