汽车贸易行业纳税评估案例

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1、汽车贸易行业纳税评估案例一、企业基本情况山西XX汽车贸易有限公司系广汽本田授权的特约服务4S店，成立于2003年1月，注册资金1300万元，登记注册类型其他有限责任公司，增值稅一般纳稅人。经营范围批发零售品牌轿车、汽车维修、汽车配件，二手车交易等业务。公司下设销售部、售后部、零部件部、客服部、行政部、财务部、精品部、总务部、企管办九各部门。二、评估数据采集通过企业纳税申报资料以及企业报送的财务报表结合CTAIS系统一户式查询提取了数据信息，针对汽车4S店的行业特点，将整车收入与维修销售收入、购进与库存分离，分别计算相关指标进行分析，为进

2、一步量化分析指标，将采集的数据制成下列表式，全面了解企业内外部情况。表一年度收入维修占总收入比例缴纳税款税负整车维修合计2010120879076.4715950700.37136829776.8411.66%1422702.71.04%20119552889517209999.33112738894.3315.26%599835.710.53%项目期初库存余额期末库存余额本期购进金额期末留底税额整车24874965.9727300724.8698305539.21配件、精品4038826.444834381.0414009541.75

3、合计28913792.4132135105.9112315080.96三、案头分析，确定评估疑点（一）销售收入构成分析企业所处发展阶段为成熟期，维修销售收入占总收入比例应在10%以上，并且呈上升趋势。企业2010年维修销售收入占总收入比例为11.66%,2011年维修销售收入占总收入比例为15.26%,企业发展正常。（二）整车销售毛利率分析评估期整车销售毛利二评估期整车销售额一（评估期期初整车库存余额+评估期期间整车购进金额一评估期期末整车库存余额）评估期整车销售毛利=95528895-（24874965.97+98305539.21-

4、27300724.86）=-350885.32评估期整车销售毛利率二评估期整车销售毛利/评估期整车销售额评估期整车销售毛利率=-350885.32/95528895=-0.37%企业评估期整车销售毛利为负数，疑点较大，怀疑企业有隐瞒销售收入、返利未递减进项税额的行为。（三）维修（含配件及精品销售）销售毛利率分析评估期维修配件实耗成本二评估期期初配件库存余额+评估期期间配件购进金额一评估期期末配件库存余额评估期维修配件实耗成本=4038826.44+14009541.75-4834381.04=13213987.15（元）评估期维修销售毛

5、利=17209999.33-13213987.15=3996012.18(元)评估期维修销售毛利率二评估期维修销售毛利/评估期维修销售额评估期维修销售毛利率=3996012.18/17209999.33=23.22%评估期企业维修销售毛利率是23.22%,低于行业毛利率(35%),疑点较大。可能存在问题如下：(1)部分维修车辆不开具发票，不计入销售收入。(2)企业宣传促销活动所赠送的精品、机油、汽油、内饰等不计销售收入。(3)非正规渠道购进配件的维修收入与成本账外经营。(四)增值税税负分析企业2010年整体税负1.04%,2011年整体

6、税负0.53%,税负率明显下降。并且低于行业参考税负率(0.8%)。整车销售税负率=(增值稅总税负率一维修毛利率X17%X维修收入占全部收入的比例)/整车销售收入占全部收入的比例整车销售税负率=(0.53%-23.22%X17%X15.26%)/84.74%=-0.08%企业整体税负偏低，且整车税负为负值，怀疑企业存在少开汽车销售发票金额、少申报其他业务收入、不符合抵扣规定的进项税额没有作转出等行为。针对企业相关数据资料反映出的疑点，评估人员首先制订了约谈计划，拟定了约谈提纲，向企业下达了约谈通知书,于2012年5月对该企业财务人员及主

7、要经营负责人进行了约谈，并要求企业对反映出的疑点问题进行核实，做出合理解释。针对税务人员提出的收入减少，稅负下降的疑点，企业解释为行业竞争激烈，汽车行业整体利润大幅下降。另外，受石油价格上涨等因素的影响，相当一部分消费者短期内持币待购，影响了汽车的销量。再加上该品牌车辆类型少，缺少市场竞争力。为此，不得不推出了降价促销、车辆保养优惠等策略，致使汽车销售利润持续下滑，部分车型甚至还出现进销价倒挂现象而低于进价销售，造成销售和维修毛利率异常。通过约谈，企业的解释并未能使疑点消除，评估人员要求企业认真进行自查，消除评估疑点，降低税收风险。企业

8、表示自己能严格按照会计制度和税法的要求记账、申报和纳税，如果存在问题，也是对税收政策理解的差异，同时表示一定认真开展自查，发现问题，及时纠正，积极补缴税款。五、企业自查及评估结果该企业在约谈后对公司2011