所得税汇算清缴分录

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1、所得税汇算清缴分录企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整　贷：应交税费—应交所得税缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费—应交所得税　贷：银行存款调整未分配利润，分录如下：借：利润分配－未分配利润　贷：以前年度损益调整如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：借：应交税费—应交所得税　贷：以前年度损益调整调整未分配利润，分录如下：借：以前年度损益调整　贷：利润

2、分配—未分配利润xuekuaiji汇算清缴时发现以前年度发票如何处理问：在对某公司2009年度进行汇算清缴时，发现一些2008年底的发票。比如有2008年12月的发票，2009年1月入的账。应如何处理？解答：　　《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　实务中经常会涉及到跨期费用的处理，

3、通常对于跨月不跨年的费用，财税部门的监管相对较松，但对于跨年费用往往口径较紧，企业在汇算清缴时应该将跨年费用作适当调整，使其符合权责发生制原则。学会计企业所得税汇算清缴的财务处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税　　贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已

4、预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整　　贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款  5.　重新分配利润　借：利润分配-未分配利润　　　贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）　　贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整　　贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款　贷：应交税金-应交企业所得税

5、（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税　　贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税　　贷：资本公积　　　　借：本年利润　　　　　贷：所得税xuekuaiji.com2012年所得税汇算清缴：费用税前扣除的两大条件新企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所

6、得额时扣除。”新企业所得税法实施条例第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”费用要在税前进行扣除必须具备两大条件：第一，发生的费用与企业的生产经营有关，主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定；第二，要有合法的凭证。合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；三是境外收据；四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。学会计论坛企业汇算清缴怎么做企业所得

7、税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。　　实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。　　A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：　　1、收入：核查企业收入是否全部入

8、账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；　　2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；　　3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；　　4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；　　5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；　　6、调整：对以上项目按税法规定分别进