企业所得税汇算清缴会计分录大全.doc

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1、企业所得税汇算清缴会计分录大全根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：7_7H']%e5g:l6@1．按月或按季计算应预缴所得税额：:i0G*x4I。n8K'o&A,X5I借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税(m/R。j#g-E)Q+}#s4g3G2.缴纳季度所得税时：6b  T-m:O9q%G9h借：应交税金--应交企业所得税.n7O)V6s7H,b0m:V'L)}贷：银行存款)3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税

2、额减去已预缴税额，正数是应补税额：$j)Z$j$W8T:x5s)k借：以前年度损益调整,f.Z6^-c,p$

3、3}8b:]0`1[贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款.L4r(z"T0r+J5I%I)m6O-@)Q.5.　重新分配利润#e6R6w,E。R"^  X$w%L  o$[:x$t7L!j"V　　  借：利润分配-未分配利润'{+Z9V"x5G:m6'

4、*R-L贷：以前年度损益调整'L,W#L3n5d.G　6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得

5、税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）+n+I。x/r"C.n/B)D)i7

6、贷：以前年度损益调整'M-R0w"n+F3X7.重新分配利润借：以前年度损益调整。C$],T$}!l-y贷：利润分配-未分配利润8J,`:J/G,o:o:

7、1E8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款  P(~1}0i0z贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）5/59.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税3j/D4]6B3~7z+?贷：应交税

8、金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）3d8C.Q%Q'?-N6

9、6f2_$W  v810.免税企业也要做分录：4z6[(a'p(U6]/a      借：所得税贷：应交税金--应交所得税*f+W。G。U!A。C#A6m6@6H借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润   贷：所得税根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税　　贷：应交税金--应交企业

10、所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整　　贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税　　5/5贷：银行存款5.　重新分配利润　借：利润分配-未分配利润　　　贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）　　贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以

11、前年度损益调整　　贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税　　贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税　　贷：资本公积　　借：本年利润　　　　贷：所得税会计菜鸟专用-汇算清缴和会计处理2009-06-2316:565/5年度终了，企业应根据“本年利

12、润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录

13、：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。3.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交