[精选]税金核算业务概述.ppt

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1、项目七税金核算业务应交增值税1应交消费税2应交营业税3其他应交税费4本项目涉及的主要会计岗位是税金核算岗位。随着我国社会主义市场经济的发展和逐步完善，该岗位在企业会计岗位中日益凸显出其重要性。税款的计算、申报和缴纳要以税法为准绳，因此，应企业纳税的需要，要求该岗位会计应熟练掌握有关增值税、消费税、营业税、城市维护建设税及缴费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税，土地使用税，矿产资源补偿费等税种税款的计算、申报缴纳、核算的知识和技能。税金核算岗位知识目标1．熟悉税金核算岗位职责；2．能够正确计算企业应纳增值税、消费税、营业税、企业所得税的税额；3．会增值

2、税、消费税、营业税和其他应交税费的核算。能力目标1．能够正确填制和审核与流动负债有关的原始凭证。2．能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计科目填制记账凭证。3．能够根据记账凭证的记录，正确登记流动负债类总账及其明细账。4．能够正确计算和结转流动负债类总账及其明细账的余额，完成流动负债类总账及其明细账之间的账账核对。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照权责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税费款。应交税费是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金特点具有政策性强制性无偿性无偿性强制性增值税营业税消费税资源税房

3、产税应交税费企业所得税个人所得税土地使用税土地增值税车船使用税城市维护建设税、教育费附加注意：印花税，耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过此帐户核算。模块一应交增值税一、增值税的概念及特征增值税是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。二、增值税的税率税率基本税率低税率零税率征收率17%13%0%3%适用于销售货物，提供劳务的通用税率适用于人民生活必需品适用于出口产品适用于小规模纳税人三、增值税的纳税人及其分类增值税纳税人是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及

4、进口货物的单位和个人。分类一般纳税人小规模纳税人凡年应征增值税销售额在规定标准（工业为100万元，商业为180万元）以上的从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。四、一般纳税企业的增值税计算及账务处理1．计税方法应纳税额=当期销项税当期进项税销售额税率-×2．扣税和记账依据扣税和记账依据增值税专用发票海关完税凭证运费结算单据收购免税农产品的收购凭证3．账户设置总分类账：应交税费明细分类账：应交增值税——进项税额销项税额已交税金出口退税减免税额进项税额转出转出未交增值税转出多交增值税出口抵减内销产品应纳税额明细账户设置4．账务处理流程（1）一般

5、纳税企业购销业务的账务处理图示说明：①采购物资②接受投资转入的物资③接受应税劳务④销售物资或提供应税劳务银行存款、应付账款等应交税费—应交增值税银行存款、应收账款等主营业务收入生产成本、委托加工物资等原材料等材料采购等实收资本、股本资本公积①②③④对于下列行为，视同销售货物计算交纳增值税将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个人经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

6、；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。按照税法规定，下列项目的进项税不准抵扣：①购进固定资产②用于非应税项的购进货物或者应税劳务③用于免税项目的购进货物或者应税劳务④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务⑤非正常损失的购进货物⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1.采购物资和接受应税劳务借：库存商品材/料采购/在途物资/原材料等科目应交税费――应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款/应付账款等2.销售物资或者提供应税劳务借

7、：银行存款/应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）3.交纳增值税时借：应交税费――应交增值税（已交税金）　　　　贷：银行存款图示说明：①购入材料②在建工程领用③盘亏等非正常损失④用于个人消费银行存款、应付账款等原材料等在建工程应交税费—应交增值税（进项税额转出）待处理财产损益应付职工薪酬—非货币性福利应交税费—应交增值税（进项税额）①②③④一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理1.购入免税农产品借：材料采购等科目（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）应交税费—应交增值税（进项税额）（收购凭证的13%）贷：银行存

8、款2.视同销售的会计处理①将自产的、委