各项税金的核算.ppt

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1、各项税金的核算一、通过“应交税费”通过应交税费科目核算的有：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税以及矿产资源补偿费。（需要计提）（一）增值税（1）购货时借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税费--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款（二）消费税（1）计提消费税时：借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）上交时：借：应交税

2、费——应交消费税贷：库存现金或银行存款（三）城建税、教育费附加（1）提取时：借：主营业务税金及附加贷：应交税费--城建税其他应交款--教育费附加（2）结转时：借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时：借：应交税费--城建税其他应交款--教育费附加贷：库存现金或银行存款（四）所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税费用（3）上缴时借：应交税费--应交所得税.贷：银行存款或库存现金（五）房产税、车船税、土地使用税、矿产资

3、源补偿费借：管理费用贷：应交税费——应交××税***但是与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，需要通过“营业税金及附加”科目核算：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交××税二、不通过“应交税费”耕地占用税、契税、印花税、车辆购置税的核算不通过“应交税费”科目，因为它们不需要预先计提，在发生时直接计入相关资产成本。耕地占用税，计入“在建工程”科目，契税计入“固定资产”或“无形资产”科目；车辆购置税计入“固定资产”科目；印花税计入“管理费用“。（一）印花税（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用，上交时直

4、接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（一）印花税（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款再根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用（一）印花税（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不需缴纳增值税的是（）。A、将购买的货物抵偿债务B、将购买的货物用于投资C、将购买的货物用于分配股利D、将购买的货物用于发放职工福利一、视同销售的情况(1)将货物

5、交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目；(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。二、进项税额不得抵扣的情况(1)购进固定资产；(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；(3)用

6、于免税项目的购进货物或者应税劳务；(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(5)非正常损失的购进货物；(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。2、 某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（  ）A、7800          B、8580         C、9360         D、10296