税金和利润的核算.ppt

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1、商品流通企业会计第十二章税金和利润的核算税金和教育费附加的核算税金的意义和分类意义：税金是国家根据税法规定的税率向企业和个人征收的税款，是国家财政预算收入的一个重要组成部分。分类：流转税收益税其他税税金和教育费附加的核算流转税的核算增值税的核算增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工修理，修配劳务以及进口货物的单位和个人，在其经营加工服务过程中新增加的价值额计算征收的税款。我国采用扣税法。公式企业：应纳增值税额=销项税额+出口退税+进项税额转出+转出多交增值税-进项税额-已交税金-减免税款-出口抵减内销商品应纳税额-转出未交增值税小规模纳税人：流转税的核算营业税的核算营业税是指在我国

2、境内销售应税劳务，不动产和出售，出租无形资产的单位和个人，按起取得的销售额计算征收的税款。计算公式应纳营业税额=销售额×适用税率城市维护建设税城市维护建设税是国家为了搞好城市维护和监视，充分发挥城市在经济建设中的作用，对缴纳增值税和营业税的单位和个人，依据其应缴纳的增值税，营业税等计算征收的税款。计算公式城市维护建设税=增值税，营业税×适用税率税金和教育费附加的核算教育费附加的核算教育费附加是对应缴纳增值税和营业税的单位和个人所征收的。结转营业税金及附加的核算其是损益类帐户，用以核算企业发生的营业税，城市维护建设税和教育费附加等相关的税费。利润的核算利润总额的构成营业利润企业从各种经营

3、活动中取得的利润由7部分组成：营业收入/营业成本/营业税金及附加/期间费用/资产减值损失/公允价值变动收益/投资收益营业外收支净额营业外收入（非流动资产处置利得，政府补助等……）营业外支出（非流动资产处置损失，非常损失等……）利润的核算利润核算前的准备工作账目核对清查财产账项调整利润总额的核算所得税的核算所得税的核算利润总额与应纳税所得额之间的差异利润总额与应纳税所得额之间差异的种类永久性差异主要内容包括：利息支出/违法经营的罚款和被没收的财务损失/支付各项税收的滞纳金和罚款/赞助支出/等等暂时性差异它是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所得税的核算所得税费用的计算和核算公式

4、所得税费用=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=利润总额+永久性差异+暂时性差异所得税费用由本期和递延所得税费用2个部分组成，公式分解如下：本期所得税费用=（利润总额+永久性差异）×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债—递延所得税资产递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率所得税费用=本期所得税费用+递延所得税负债—递延所得税资产所得税的核算所得税费用确认和缴纳的核算其计算公式如下：本期累计应交所得税额=本期累计应纳税所得额×适用税率本期应交所得税额=本期累计应交所得税额—上期累计已交所得税额利润分配的核算利润分配的意义和顺序意义：企业按照

5、国家规定的政策和企业章程的规定，对已实现的净利润在企业和投资者之间进行分配。顺序：基本上是按企业和投资者的顺序进行的。利润分配的核算利润分配的核算弥补亏损的核算提取法定盈余公积和任意盈余公积的核算向投资者分配利润的核算有限责任公司向投资者分配利润的核算股份有限公司向股东分派股利的核算发放优先股股利的核算提取任意盈余公积的核算发放普通股股利的核算发放现金股利的核算发放股票股利的核算利润分配的核算“本年利润”帐户和“利润分配”帐户的转销年终清算后，必须结束旧账，开设新账。在结束旧账前，应把2个账户下一系列明细分类账户的余额转入“利润分配”账户下“未分配利润”明细分类账户。上年利润的调整