餐饮企业税金核算

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1、七、餐饮服务企业税金的会计核算1税金核算确认依据，税法规定，国、地税务局核定1-1税法规定：中华人民共和国企业所得税法规定:第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税中华人民共和国企业所得税法实施条例规定:第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。1-2北京市国家税务局确认你单位税种

2、或税率执行北京市地方税务局确认你单位税种或税率执行11-3财政部国家税务总局二○一一年十一月十六日关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税[2011]110号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。附件：营业税改征增值税试点方案改革试点的主要税制安排。1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交

3、通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。21-4增值税计税原理：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵

4、扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。1-5会计制度与税法有矛盾怎办？服从税法，年终所得税汇算清缴就是最好答案。32税金计算与公式2-1税金计算公式：计税金额*税率=应缴税额2-2税金计算公式有关标准：2-2-1营业税的计算标准：当月收入*5%2-2-2城建税的计算标准：当月应交营业税额*7%2-2-3教育费附加的计算标准：当月应交营业税额*3%2-2-4地方教育附加的计算标准：当月应交营业税额*2%2-2-5代扣代

5、缴个人所得税2-2-6企业所得税、按税法规定，按相应税率计算应纳税额2-2-7印花税的计算标准：按购销合同总金额万分之三，收入*0.03%2-2-8残疾人就业保障金：按规定执行。42-3增值税计算2-3-1增值税计算公式为:增值税应纳税额的计算一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率2-3-2一般纳税人的应纳税额的方法一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2-3-2-1当期销项税额：销售货物增值税专用发票的价与销项税额销售货物增值税专用发票

6、的价=价税合计/1+17%=价税合计/1+6%销售货物增值税专用发票的销项税额=价税合计的价*17%=价税合计的价*6%52-3-2-2当期进项税额：购进货物增值税专用发票的价与进项税额购进货物增值税专用发票的价=价税合计/1+17%=价税合计/1+6%购进货物增值税专用发票的进项税额=价税合计的价*17%=价税合计的价*6%2-3-2-3例：营业收入10000元，购进原材料4000元，税率6%。当期销项税额=10000/（1+6%）*6%=566.04元当期进项税额=4000/（1+6%）*6%=226.42元一般纳税人的应纳税额=566.04-226.42=339.62

7、元2-3-3小规模纳税人的应纳税额小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率2-3-3-1含锐销售额就是餐饮企业营业收入2-3-3-2征收率就是税务局给制定税率2-3-3-3例：营业收入10000元，税率6%。应纳税额=10000/（1+6%）*6%=566.04元62-3-4增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。增值税