[精选]市场营销第六章支付结算业务的核算.pptx

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1、金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算第二篇　商业银行业务核算一、支付结算的概念金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。第二篇　商业银行业务核算二、支付结算的原则金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则第二篇　商业

2、银行业务核算三、支付结算的纪律金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律支付结算的纪律包括：第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述四、支付结算方式的种类货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票银行本票不定额银行本票汇票银行汇票

3、商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算商业承兑汇票银行承兑汇票金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。第二篇　商业银行业务核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务

4、的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算1.支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。2．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。一

5、、支票的核算（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算3．转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。4．转账支票可以背书转让。5．支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。一、支票的核算（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算使用转账支

6、票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：吸收存款——××存款（持票人户）第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理①持票人开户行的处理持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交

7、换。提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：借：其他应付款贷：吸收存款——××存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款贷：清算资金往来——同城票据清算第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支

8、票的核算②出票人开户行的处理出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：清算资金往来——同城票据清算支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人