第六章 支付结算业务的核算

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1、金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算第二篇　商业银行业务核算一、支付结算的概念金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。第二篇　商业银行业务核算二、支付结算的原则金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则第二篇　商业银行业务核算三、支付结算的

2、纪律金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律支付结算的纪律包括：第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票本票不定额本票定额本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个

3、人卡金卡普通卡现金结算四、支付结算方式的种类商业承兑汇票银行承兑汇票金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。第二篇　商业银行业务核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票

4、适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算1.支票的出票人2．支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。3．支票的签发4．支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。一、支票的核算（一）支票的基本规定第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算5．出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码错误支票的处理6．持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。7．转账支票可以背书转让，已

5、背书转让的支票，背书应当连续。8．支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。一、支票的核算第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算持票人填制两联进账单（或由出票人填制三联进帐单）与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：吸收存款——××存款（持票人户）第二篇　商业银行业务核算（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算

6、2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理第二篇　商业银行业务核算出票人①出票持票人（收款人）②送交支票④收妥入账持票人开户银行③交换支票并清算资金存款人开户银行开立存款户①持票人开户行的处理持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。[例]工商银行黄浦支行收到浦江公司交来委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72000元，经审查无误。进行票据交换：借：清算资金往来——同城票据清算72000贷：其他应付款72000一、支票的核算

7、第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：借：其他应付款72000贷：吸收存款——活期存款（浦江公司）72000对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款贷：清算资金往来——同城票据清算第二篇　商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算②出票人开户行的处理出票人开户行收到交换提入的支票，

8、按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。[例]工商银行普陀支行从工商银