[精选]市场营销第四章支付结算业务的核算.pptx

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1、第四章支付结算业务的核算结算业务是银行的中间业务，是指企事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转帐结算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为，转帐结算就是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。在我国，除《现金管理暂行条例》规定可以使用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行转帐结算完成。转帐结算的作用主要体现在三个方面。1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金的安全。2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。第一节支付结算概述一、结

2、算方式目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、汇票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付及信用证9种结算方式和信用工具。本章重点介绍支票、本票、汇票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。二、结算业务的核算要求（一）执行国家经济政策，认真贯彻结算原则结算原则是指：1、恪守信用，履约付款。2、谁的钱进谁的账、由谁支配。3、银行不垫款。（二）强化结算纪律，加强结算监督，抵制违法行为。（三）科学组织凭证传递，准确、及时地办理结算业务，加速资金周转。三、结算业务的特点（一）业务处理方法与会计处理手续完全一致（二）结算业务的凭证格式由银行统一制定（三）电子计算机在结算业务中普遍应用（四

3、）帐务处理程序为先付后收，以免发生透支四、结算业务的基本核算程序（一）接受和审查凭证（二）转移收付款单位间帐户资金（三）通知收付款单位一、支票支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可分为普通支票、现金支票和转帐支票。对于支票的使用有如下规定：1、支票是一种同城的支付结算方式。2、支票一律记名。3、支票有一定的付款期，必须在付款期内使用。4、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处以票面金额5％但不低于1000元的罚款。5、支票的提示付款期自出票日起

4、10日。银行出售未使用的支票时，由存款人填写重要空白凭证领用单，加盖预留银行印鉴。银行经审核，收取手续费和工本费。银行必须登记重要空白凭证登记簿，注明领用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。银行出售支票，原则上每次每个帐户只能购买一本，业务量大的可适当放宽。出售的支票应加盖本行行名和存款人账号，单位销户时应将未用完的空白支票交回银行。（二）转帐支票的核算转帐支票一般由付款人签发，交收款人办理进账。我们分两种情况来讨论（即收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户）1、收付款人在同一银行开户银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为：借：吸收存款—活期—付款人户贷：

5、吸收存款—活期—收款人户2、收付款人不在同一银行开户（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：收款单位（持票人）付款单位（出票人）收款人开户行③⑥付款人（出票人开户行）⑤①①持票购物支付②转存支票及进帐单③支票暂存，准备进行同城票据交换，回单退回收款单位④支票通过同城票据交换交换给付款人⑤审核无误转帐⑥超过票据退票时间⑦收账通知②④收款人开户行的处理：借：存放中央银行存款贷：其他应付款付款人开户银行的处理：借：吸收存款——活期——付款人户贷：存放中央银行款项收款人开户行待退票期过后：借：其他应付款贷：吸收存款——活期——收款人

6、户支票退票：付款人开户行收到收款人开户行交换来的支票，经审核不符合规定或单位帐户资金不够，应当填写“退票理由书”，并通知收款人开户行，作处理：借：其他应收款贷：存放中央银行款项待下次交换时，再将支票退回原收款人开户行：借：存放中央银行款项贷：其他应收款收款人开户行收到退票通知：借：其他应付款贷：存放中央银行款项还有一种情况是收款人把支票存入银行时，银行经审核支票不合格，直接退票，不需进行会计处理。付款人开出簿符合规定的银行支票，银行不仅不予兑付，还需要进行罚款：借：吸收存款——活期——付款人户贷：营业外收入（2）付款人开户行受理支票收款单位（持票人）付款单位（出票人）收款人开

7、户行⑤付款人（出票人开户行）③①②④⑥①双反发生交易或其他事项②转存支票及三联进帐单③审核无误，以支票为转帐借方传票进行转帐，会计分录？？④两联进帐单通过同城票据交换交换给收款人开户银行⑤审核无误转帐，会计分录？？？⑥收账通知怎样办理支票挂失已经签发的普通支票和现金支票，如因遗失、被盗等原因而丧失的，应立即向银行申请挂失。    (l)出票人将已经签发内容齐备的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书(可以用进帐单代替)，加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申