研究风险导向内部审计模式在供电局应用

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1、研究风险导向内部审计模式在供电局应用　　【摘要】风险导向内部审计已成为内部审计一种国际趋势，这也意味着，内部审计从传统角色发生根本性的变化，这是国际发展的一种趋势。基于风险导向内部审计的背景，对其进行内涵和特点分析，该单元将推出创新风险导向内部审计实践的方法来分析问题，供电局开展风险导向内部审计的平台，并提出建议改善。【关键词】风险导向内部审计创新实践90年代以来，伴随着世界重大欺诈和审计案件管理频频发生，基于风险的审计理论及其应用已成为国外审计理论界和实际工作者广泛关注的前沿课题。在学术研究合作中，他们已获得令人鼓舞的成果。基于风险的审计的

2、转变，一些知名的国际会计师事务所将讨论具体技术应用的基本概念。内部审计IIA国际学院2004年1月还对“内部审计准则”进行修订，在内容上从开始到结束一直贯穿审计主流意识形态的风险。所以，审计有关风险的方法已成为世界发展的大潮。一、风险导向内部审计在供电局实践中出现的问题（一）利用风险评估技术是不够的5风险管理评估的内部审计部门还没有形成风险分析和评估的完整体系，只有定性分析，缺乏定量标准和有效的风险分析方法，不能构成多数个人业务活动或风险分析。究其原因，虽然目前对风险导向内部审计的研究大多停留在理论上，但在选用方面也提出了想法和建议。对于目前

3、在研究和风险管理实践，究竟如何使用基于风险的内部审计项目的审计并没有具体审计案例可以参考，只是运用统计和数学建模方法的一些方法来解决促发展风险量化，风险量化理论与实际应用有一定的差距，许多现有的定量风险模型在考虑系统性风险是不够的，一个数学模型过分依赖历史数据的存在来量化，作为基本的风险分析工具的数学模型往往用正态分布的假设，小概率事件往往不能准确反映现实的情况。（二）不完全严格履行后续的审计程序内部审计部门检查监督的到位纠正，尤其是如果供电局接受的剩余风险水平内残留的风险评估和报告，已做了一些工作的审计意见，然而措施没有被审计单位落实，后续

4、审计阶段并没有一个完整的审计程序。究其原因，单从成本效益的方式来看，目前供电局审计任务较重，缺乏审计资源，审计人员进行后续审计风险意识是不够，审计单位实施审计意见执行情况的较差。（三）缺乏系统性的风险管理机制5由于目前国内供电系统各部门，各岗位人员虽然有明确的岗位说明书但他们对风险管理程序和责任并不明确，这便导致了各部门或岗位之间互相推卸责任。由于风险管理和监督制度不健全，所以供电局无法进行有效的风险管理职责。而供电局系统没有储备必要的风险评估和风险管理的数据和信息，以及风险管理的战略层面并没有做成的连续监测和改进情况下下进行定期检查和评价。

5、这些都不是容易从供电局内部审计的战略目标出发，通过各部门的整体经济活动和供给分析与评价局，在风险管理中充分有效发挥内部审计的作用和影响。（四）审计人员缺乏风险管理意识由于供电局的内部审计起步较晚，所以导致参与供应管理审计机关人员深度不够，虽然有一定的审计业务技能，但对组织密切相关的战略目标风险认识不够。然而只有少数审计员敢于尝试，大部分审计员不敢尝试一种新的审计模式——风险导向内部审计。二、改善供电局进行两次风险导向内部审计的做法提出建议（一）以“四联一大”为核心，全方位识别风险5内部审计人员应该花费大量的时间和精力与各级管理人员进行沟通，这

6、样有利于对重要的商业决定，显著的经营风险，重要的管理问题进行判断和实施方案。重点在要充分了解然后控制环节和以大量金钱为核心的经营是执行审计单位的目标，在这个过程中会出现的困难包括审计域和相关联的审核风险因素。这时就需要具有审计功能的审计域，主要功能是可以对部门或机构进行检查，以确定项目的评估。一般包括：（1）供电局的文化；（2）政策，程序和做法，内部监控系统；（3）成本，利润以及投资中心；（4）合同，工程，生产，服务部门或管道（上游和下游的合作伙伴）；（5）供应链；（6）管理功能，业务交易系统，财务报表和信息系统。（二）确认现有控件来确定剩余

7、风险充分识别风险，以审计人员的健全性和有效性为基础，审计单位以测试现有的内部控制（或风险管理政策和程序）来确定哪些风险不能被现有的预防和控制框架控制，即确定剩余风险。因为风险是绝对的，审计资源是有限的，为供电局的风险创造了新的可能，因此确定剩余风险是必不可少的。当无法避免要承担一定的暴利风险的风险，审计部门可以选择建议审计单位风险自留，并进一步确定有关剩余风险程序。根据危险程度应采取谨慎定性和定量的角度判断：值得关注的指标应包括风险最少的可能性，损害的程度，损失频率。要定性分析是因为其中的一些因素并不能直接测量（如审计对象的职业道德和行为和遵

8、守程度），但它是对衡量风险很重要。对于风险因素的定性分析应尽量采用量化和规范化的模糊矩阵评价方法，这样在相同口径降序排序剩余风险时做到主次分明。（三）审核员应转变观