风险导向内部审计模式在计划阶段的应用

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1、风险导向内部审计模式在计划阶段的应用张蓿蓿南京审计大学摘要：随着时代的发展和社会的进步，风险导向审计模式成为内部审计的主流模式。现从风险导向审计模式中的风险识别、风险评估等理念出发，在内部审计计划制定时，科学识别、评估企业风险，旨在发挥内部审计在风险防范和控制方面的作用,从而推动审计工作向科学化方向发展。关键词：风险导向;内部审计;计划阶段;作者简介：张蓿蓿(1993-),女，江苏苏州人，本科学生，研究方向：审计学。收稿日期：2017-09-15Received：2017-09-15风险管理、风险防范是内部审计履

2、行职能的根本目标。很多人关注风险导向内部审计在企业管理屮的应用，但都局限于使用某一种风险评估方法静态地、孤立地识别和评估部分风险要素对企业经营的影响，并不能涵盖企业需要衡量的一切风险因素，而且当需要衡量的项目较多时，有些内容的评价可能很难量化，导致无法准确的选择审计项目，从而影响整体的审计效率。一、实行风险导向内部审计模式的必要性近几年来，随着风险的逐步渗入，风险管理已经逐渐成为公司治理的关注焦点，国内外众多企业开始积极探索并实践创新内部审计模式的改革，其中，中国移动因其实行的风险导向内部审计模式而成功的控制了企

3、业经营的诸多风险，促进了企业的平稳发展。近年来，在风险导向内部审计模式下，从计划阶段开始合理把控企业风险，有中广核、华为、万达等大型上市公司的内部审计，通过该种审计模式，为企业经营控制风险。与此同时，管理指导内部审计工作的相关协会和组织也陆续制定和出台了一系列文件，为风险导向审计模式的运用提供了理论基础和指导方向。COSO委员会于2004年提出了《企业风险管理整合框架》，认为企业风险管理是一个过程，由企业的董事会、管理层和其他人员共同参与实施，应用于企业战略制定和企业内部的各层次及部门，贯穿于企业之中。从研究中可

4、以发现越來越多的企业在这种新理论的支扌掌下选择了由“效率一成本”向“战略一价值”转变的战略思路，这也为企业选择风险导向内部审计模式提供了理论基础。2014年1月1H,中国内部审计协会发布了《中国内部审计准则》，其中第2101号内部审计具体准则审计计划指出编制该具体准则是为保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率。准则要求企业必须事先对风险进行识别，并将其识别风险的过程生成详细的报告，建立事先风险识别制度，督促内审部门事先对企业的风险进行全而的确认，将风险管理工作的中心转移到产生风险的源头上，为接下来风

5、险管理工作的实施打好基础。通过以上分析，可以发现，内部审计实务的发展和相关行业准则的制定都将内部审计的工作重心转移到了风险控制上，因此，内部审计在企业经营管理过程屮必须要对风险加以重视，需要根据内外部环境的变化实时调整其业务范围和审计目标，开展以风险为导向的内部审计工作，从而加强企业内部控制和风险管理。二、风险导向内部审计在计划阶段的应用在当今社会条件下，内部审计的最终目标就是帮助企业实现目标、创造价值。在审计计划阶段，内部审计需要事先制定一个切合实际的，统筹兼顾、突出重点的审计工作计划。(-)围绕企业经营目标识

6、别风险在现代风险导向内部审计的审计计划阶段，企业内部的审计人员需要了解分析企业的整体经营状况，识别并评估企业面临的各种风险，确定重点审计领域。(二)识别并重点关注企业的高风险领域识别企业的风险其实就是找到引发风险发生的因素。随着社会环境的变化，企业面临的风险也在随之变化，所以内部审计人员在确定风险因素时需要关注经常变动的风险，需要根据企业的情况制定适合木企业的风险因素表。在选择审计项目时，应该从企业风险的重要性以及风险发生概率的大小两方面进行考量。1.重大错报风险重要性评估重要性是衡量企业风险最重要的指标，也是最

7、常用的风险评估标准。在确定重要性标准时，要在计划阶段重点评估风险发生对企业成功实施战略和实现财务目标的影响程度。由于风险具有不确定性，不同人可能会对风险做出不同的判断。在确定重要性标准时，不仅要考虑单个风险也要考虑多重事件并发的风险，这样才能充分考虑风险的最大影响。因此，可以根据企业的规模和所在地方的经济环境，将重要性依次从不重要到重要划分为四个等级即I级重要性、II级重要性、III级重要性、IV级重要性，并分別确定各个重要性等级的定性和定量标准,具体内容如表1所示。表1重要性等级定性和定量标准下载原表1.风险发

8、生概率评估尽管重要性是风险评估的一个重要指标，但若仅考虑风险的重要性标准，而不考虑风险发生的概率，会导致做出错误的判断和决策。在确定风险发生后可能引起的结果Z后，接下来就是要考虑出现这种结果的可能性。只有把风险的重要性和发生的概率结合起来，才能在计划阶段对风险的识别和审计项目的确定有全面的认识，提高审计资源配置的效率和内部审计质量。因此，可以根据企业面临风险的实际情况，结