浅议全面预算管理模式下企业管控

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1、浅议全面预算管理模式下企业管控　　摘要：全面预算管理作为企业管控的重点措施，关键环节在于通过战略目标分解制定企业预算年度工作目标，并对企业经营行为的引导、监控落实预算目标。关键词：全面预算；目标；行为引导；企业监控全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理是企业全过程，全方位及全员参与的企业管理活动的管控手段。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。一

2、、相对于全面预算管理，传统预算的局限性与全面预算管理相比，传统预算的局限性主要有：1.传统预算无法反映企业长期战略目标。传统预算目标与长期战略基本没有联系，企业预算不能明确反映企业的战略。2.传统的预算编制、执行及考核只关注表象，而不是挖掘深层原因。传统预算目标通常设定为“增加收入、减少费用成本”，而不仔细研究如何实现目标；侧重于预算结果而不对预算执行过程进行控制。53.传统预算导致预算松驰。传统预算偏重于财务数据，并预算执行者薪酬挂钩的事实，会引导预算执行者做“数字游戏”，制造或提供虚假业绩信息以达至完成或超额完成年度预算目标的目的。二、全面预算管

3、理模式下对企业管控的重点环节及措施全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与的企业管理活动。全面预算管理模式下企业管控的重点环节主要体现在企业战略目标分解落实及对企业经营行为的引导监控两方面。1.通过预算明确企业战略、落实企业年度目标企业战略目标是企业未来的结果，企业战略的实现依赖于企业日常生产经营积累。要企业战略目标，必须通过分阶段的贯彻阶段性目标，才能使企业战略最终得以实现。由于企业面临的内外部环境始终处于不断变化的环境之中，所以必须根据当时情况对战略进行阶段化的分解，由战略目标分解为企业当年预算目标，再由年度预算分解为季、月预算目标。企业年度预

4、算目标正是对战略目标的具体化和落实。企业年度预算，就是企业在既定的战略目标的引导、约束下制订年度预算目标，并应在以预算的方式表达企业经营年度生产经营活动思路与实现资产优化配置。5企业战略的实现，不仅仅是企业领导者的责任，还是企业全体员工的责任，需要企业内全体员工的共同努力。在全面预算的编制执行过程中，企业员工对年度目标进行合理分解落实，共同承担责任，是企业实现年度目标及企业战略的重要保障措施。2.通过预算编制实现对企业经营的引导通过预算编制实现对企业经营的引导，在于将预算的编制应视为企业为实现年度预算目标而制订行动计划的过程，是对企业未来的经营风险和

5、落实目标的经营行为进行评估和思考的过程。（1）通过预算编制过程，可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露；可以发现潜在的风险，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。（2）预算编制过程可以分为以下步骤：①“谁花钱，谁编制”，确定预算编制负责人。②“谁做事，做什么事”，确定收支预算项目。③“为什么是这个金额”，确定预算金额。通过预算的编制，企业各级人员可以深入思考并制定实现年度的业务计划，确定计划实施方案，并以业务计划预测财务成果，根据财务成果判断计划是否能够达到预算目标。3.加强预算监控，保障预算目标实现5全面预算管理

6、是一个系统工程，预算目标的实现，以预算执行为基础。全面预算执行监控，针对的是预算的实际执行与操作，是全面预算目标实现的保证。（1）建立全方位监控体系全面预算执行的监控，所监控的对象是全面预算执行的全过程。因此，有效的监控，应当是一个预算执行者的自我监控与相互监控结合的全方位监控体系。该体系由全面预算管理的各责任主体为基础，实行自我监控；以上级监控下级，预算管理委员会监控整体，作为互相监控。（2）全面预算执行监控的内容及监控重点监控的内容包括到预算是否落实、各部门是否采取了相应措施，责任预算是否与总预算协调一致；企业生产、销售的进度；企业资金流动等。监

7、控重点包括业务监控和资金监控。①业务监控是对企业业务流程的监控，监控重点通常包括：销售与收款、生产成本、采购成本、销售管理及财务费用等。5在全面预算模式下，对企业业务活动进行监控，不但要监控收支金额的合理性，更要监控收支业务行为的合理性。既要禁止“先占后奏”，未事先预算而执行；还要防止“挂羊头卖狗肉”，杜绝预算项目与执行不一致。全面预算管理监控的意义就是在于以“监控收支”的形式，对业务活动行为进行事中控制，避免与实现企业目标不一致业务活动的发生；其对成本费用的支出是控制而不是压制，是要求企业通过合理配置资源，实现企业目标。②资金监控主要是对资金的流动

8、进行监控，以保障对资金进行动态管理。资金监控是财务部门的责任。财务部门应当建立预算监控中心和预算信息处理反馈