基于企业战略的全面预算管控.ppt

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1、基于企业战略的全面预算管控1一、实施目的提升全面预算的战略层次，提高预算制度执行的协调性；延长全面预算的时间跨度，克服年度经营预算的短期行为；拓宽全面预算的专业领域，融合各职能部门的专业优势。2二、传统全面预算体系的局限性相对风云变幻的外部竞争环境和挑战与机遇并存的现实，传统全面预算显现出的局限性如下：全面预算假设前提与企业战略规划脱节，缺乏战略导向；全面预算编制依据局限于预算年度的销售预测或目标利润；成本控制是全面预算管理的重要内容，全面预算中的成本预算缺少工艺流程、新技术应用、新产品开发等坚实基础。3缺乏战略导向传统全面预算具

2、体由经营预算、财务预算和长期投资（资本支出）预算三部分构成。以销售预测或目标利润为依据，编制资本支出预算和经营预算，而经营预算则以销售预算为起点，按照以销定产原则进行编制，最后，根据资本支出预算和经营预算编制财务预算。由此，不难发现，传统全面预算忽视了战略的存在，它假定企业未来继续生产原有的产品并且未来产品的销售是可以预测的，在此基础上，以销售预测或目标利润为依据，编制资本支出预算、经营预算和财务预算，以保证未来的生产能力满足市场对生产的要求，并用以控制经营活动和财务活动，保证资金的有效筹措和使用，实现目标利润。这显然是在企业外部

3、环境相对平稳，市场竞争不很激烈，忽略企业长期战略规划，单纯以实现利润最大化为目标下的逻辑。在当今企业高度重视竞争优势和战略管理的形势下，这种逻辑失去了存在的基础。4强调销售预测或目标利润全面预算编制依据是预算年度的销售预测或目标利润。从当今企业竞争环境来看，这是非常片面的，忽略竞争对手和上下游行业对企业的影响，而未制定相应的风险规避措施。在实践中会给企业带来严重的不良后果。主要是可能引发短期行为，不利于对企业长期竞争优势的培育和维护。5成本预算缺少坚实基础在成本预算的编制上，传统全面预算对于产品的直接成本按照标准成本进行确定，而对

4、于间接的制造费用以及销售、管理费用，则没有严格的标准或编制基础。成本控制是全面预算管理的重要内容，这种企业产品直接成本事实上为主要成本，在制造费用以及非制造成本比重很低的历史条件下是可行的。随着知识经济的发展，成本构成中的加工成本比重逐步上升，对预算的科学性带来了严峻的挑战。6三、基于企业战略的全面预算管控实践（一）全面预算管控以企业战略为导向（理由）；（二）以阶段战略目标为依据（思路）称为“阶段战略目标驱动预算程序”（理由）；（三）以作业为基础推行标准作业成本管制体系（理由）。7（一）全面预算管控以企业战略为导向战略是企业的长期

5、目标，主要包括财务战略与非财务战略。正确的战略是企业实现长期目标的前提，同时也是制定财务战略的导向。而在此基础上，为确保财务战略的成功，需要全面全面管控的支撑，因此，全面预算管控服务于企业战略，也同样以企业战略为导向。8（二）以阶段战略目标为依据所谓阶段战略目标，简单地说就是根据企业总体战略目标的阶段部署，是战略管理三维坐标系中一特定阶段的X、Y、Z战略轴上的集合，也是一个有效的战略管理系统。结合水钢“十二五”规划，从全面预算管控的角度，对生产战略（包括产品产量、结构）、技术创新战略（包括新产品、新技术、新工艺等的研究、试车与正式

6、投产）、经营战略（包括采购、资源平衡、市场定位）、财务战略（包括目标利润、税金、资产结构）及人力资源战略等进行部署循序渐进式的年度全面预算方案。然后再据此实施特定预算年度的全面预算，以确保整个“十二五”规划的实现。9阶段战略目标构架图10预算编制为什么要以阶段战略目标为依据？企业战略目标具有很强的概括性，虽然预算编制要求基于企业战略，但预算的确定却不能直接以战略为依据。而阶段目标则是量化了企业战略总体目标，预算如果符合和支持阶段战略目标，最终对企业战略目标的实现产生积极作用。因此，预算编制应以阶段战略目标为依据。这种以阶段战略目标

7、为依据的预算编制方法可称为“阶段战略目标驱动预算程序”。11（三）以作业为基础推行标准作业成本管制体系所谓作业，可以更简单通俗地说，是指组织所完成的工作，和有利于实现目的的组织内部之行为的集合。基于此，在制定预算期某产品标准成本时，需结合预算期所处阶段战略目标，考虑该阶段生产工艺流程情况，以工艺作业流程为基础，测算计划产量规模下的标准作业需求量，再以此为基础来计算该产品在该阶段的标准成本。为便于理解，将炼钢厂生产某钢坯的标准成本要素列表如下：12举例说明：为便于理解，将炼钢厂生产某钢坯的标准成本要素列表如下：第一要素，冶炼作业资料

8、：第二要素，作业产出资料；第三要素，成本构成资料。13第一要素，冶炼作业资料：冶炼指标计量单位基期计划基期预计其中对比基期计划±预算计划对比基期实际±1—×月实际×—12月预计转炉冶炼批次104BF平均冶炼时间min/BF精炼批次104BF平均精炼