集团管控体系下基于绩效管理的全面预算管理

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1、集团管控体系下基于绩效管理的全面预算管理CaiJia8ZongHeng财经纵横集团管控体系下基于绩效管理的全面预算管理一刘莹集团企业通常组织结构复杂，业务类型繁多，必须建立一套与其管控体系相适应的预算管理模式。本文结合某投资行业集团的实践作一探讨。一、集团管控体系下的全面预算管理(一)集团管控体系模式当企业发展到集团规模的时候，需要集团总部对下属子公司实施有效的管控。母子公司管控模式是母子公司管理体制的表现形式，母子公司管理体制是母子公司间权力分、酉己的概括与抽象。以某投资公司为例简要介绍一下集团管控体系模式。投资行业的集团管控体系通常会分成几级：集团总部、一级管

2、控体系、二级管控体系、三级管控体系等等。集团会按投资的不同领域划分为几大板块，集团总部为决策层：一级管控体系多为全资或控股子公司，为管理运营层，没有实体，负责投资、运营管理二级管控体系和间接管理三级管控体系：二级管控体系多为实体公司，为生产运营层，也是集团的主要利润中心，同时作为资产被一级公司阶段性持有。板块之外的公司为战略群受集团公司直接运作管理。集团本部根据管理需要设置职能部室，对重要的如财务、人事、审计、法律等部门实行垂直管理，其他部门只管理到一级管控体系。(二)集团管控体系下的全面预算管理在集团型企业里全面预算管理在企业运营中起着不可替代的作用，所谓全面预

3、算管理是指企业在科学的对内部、外部环境进行分析和预测的基础上，用价值和实物等多种形式反映企业未来一定时期的生产经营及财务成果的一系列目标与规划。全面预算管理是集团整体规划和动态控制的管理方法，涉及所有分子公司和部门以及各类经营活动。企业的经营管理工作始于预算的编制，结束于预算的执行分析。全面预算管理在集团管控体系内有以下几个方面的作用：有利于实现责、权、利的统一，保证集团战略目标的完成：有利于集团确定合理的管理、运作机制，协调平衡各方关系，实现资源的有效：有利于集团控制日常经济活动，提高集．团管理水平；有利于集团增强市场竞争能力和抵御风险能力：有利于集团对各个责任

4、中心经营业绩的考核和评价。在投资公司的这种集团管控体系下，全面预算管理的编制过程是一个科学系统的体系，他与集团的战略和年度目标紧密结合，与集团内各板块的行业预测、企业经营预测紧密结合，基本采取自上而下，自下而上再自上而下的管理模式。二、集团管控体系下基于绩效管理的全面预算管理(一)预算的编制1．编制理念。集团管控体系下基于绩效管理的预算管理，往往与传统的全面预算管理不同，他更侧重于根据不同企业的不同情况定制定不同的考核指标，并落实到具体的预算中。下面举两个简单的例PUBLICEXPENDITUREANDPROCUREMENT53caiJz0呱脚财经纵横子：举例1：

5、在集团管控体系下的某二级管控企业。其产品价格由政府决定，销售量受几家固定大客户影响，其收入无法由自己控制。在这种情况下，控制成本费用是提高其利润的唯一途径。成本费用是该公司的考核指标，在量化的过程中，成本费用预算是一级管控公司严格审核的重点。在考核的设计上，在既定利润指标完成的同时，根据成本费用预算执行情况兑现考核奖金。举例2：在集团管控体系下的某二级管控企业，由于领导班子注重成本费用的控制，通过对以往运营情况的了解，该企业成本费用无可压缩空间。而该企业有很多潜在的市场尚待开发，则收入和利润就．j,5-成为该企业的考核目标，并量化到年度预算中。在考核的设计上，在既

6、定利润指标完成的同时，根据收入和开拓市场情况兑现考核奖金。2．编制步骤。首先，集团公司根据预算需要设计全面预算套表(包含投资领域各行业)，含会计主表与明细表，统一报表格式，便于汇总。通过召开全系统预算大会，部署预算工作，下发预算表格及时间进度要求。第二步，集团体系内各层级编制本公司财务预算表格．逐级合并汇总至一级管控体系。一级管控体系成立预算管理委员会，对汇总上来的二级公司预算进行会审，必要时听取二级公司对预算编制情况的汇报，根据管理需要初步剔除不合理因素后，合并各类报54公共支出与采翳·2011／2／20表上报集团。第三步，集团总部预算管理委员会对二级公司上报的

7、年度预算套表进行会审，该阶段要求二级子公司逐一向集团管理委员会进行汇报，对下一年度企业经营形势进行分析，对影Ⅱ向预算结果的重大事项进行说明。集团会审结束后，根据集团下一年度的经营目标，及对各版块的战略统筹，调整各一级公司的合并预算指标，要求一级子公司进行修改。第四步，一级子公司按集团总部要求，将合并预算指标分解到各二级子公司，二级子公司分解到三级子公司，逐级分解下去。对于认为集团目标分解不合理的向集团提出申请，并提供可以支持目标的证据。第五步，一级管控体系公司将修正后的合并预算报表报集团公司备案，集团公司核定符合指标要求后通过董事会逐级下发各管控层级企业的年度预算

8、。并在全年