浅谈房地产企业货币资金内部审计重点

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1、浅谈房地产企业货币资金内部审计重点　　【摘要】房地产企业是从项目立项、施工开发、销售回款到项目结算税收清算等环节，投资大，开发周期长，为保证资金的安全、合理有效的使用资金,企业进行货币资金内部审计更为重要。【关键词】房地产货币资金内部审计中图分类号：F293.3文献标识码：A文章编号：一．前言房地产企业在近几年来有了突飞猛进的发展，各地也频频出现了所谓的地王，所需要的投资额，项目从拍地开始直到开发完成项目到最后结算，开发的周期长，且资金的成本高，货币资金的流动性是最强的资产，是贯穿企业业务的全过程，为了

2、保证资金的安全且在流动和周转的过程中实现资产增值，应加强对房地产企业的货币资金的内部审计工作。二．目前房地产企业在货币资金管理中的风险点7企业内部的协调控制应用指引征求的意见稿，资金中所提到的应该关注的并涉及资金管理的5类风险资金的管理，违反了国家的法律法规，很有可能会遭受外部的处罚，直接导致经济损失和信誉损失。资金管理没有经过适当的审批或者超越了授权的审批，可能会因重大差错、舞弊、欺诈等行为而导致损失。而银行账户的开立、审批、使用、核对和清理等，如不符合国家有关法律法规的要求，也可能直接导致受到处罚，

3、或者造成资金损失。资金记录的不准确、不完整。也有可能会造成账面与实际不符合或者导致财务报表信息的失真。结合房地产产业的特点，其合法性是在管理中最为重要的，所以应加强货币资金管理的合法性进行检查；在配合按揭工作中开立的银行账户存在着较多的管理疏漏。其中工程款的支付、销售回笼等款涉及的金额较大如发生差错，对企业经营发展的影响也较大。所以应从防范这些风险入手，加强企业资金在流动环节中的检查。企业的货币资金是在企业中流动性最强，也是内部控制中风险最高的资产，是企业生存和发展的根本。依据现实存在的情况进行分析发现

4、，在众多的贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪案例中，大部分都是与货币资金有关的，特别是作为资金流动性较强的零售型企业。货币资金的内部控制审计和专项治理工作的基础上，分析了管理流程中所存在的一些问题，并提出了货币资金内部控制的具体的完善的方案。三．企业货币资金内部控制的方法控制目标的重要手段是科学、有效的货币资金内部控制方法。在当前财务管理以及核算体制不断完善的情况下，企业货币资金内部控制的方法有以下3种：1.不相容职务相分离控制7房地产企业的各单位货币资金业务，无论是在结算中心进行办理，还是在财务部门进行办

5、理，都应当按照不相容职务相分离的办理原则。并建立货币资金岗位的责任制，明确相关部门与岗位职责的权限，并确保办理业务的不相容岗位相互分离，形成相互的制衡和监督。因此，不应当允许一人身兼数职。总之，不能由一个人全权办理货币资金的全过程的业务。在实质上，货币资金业务相互制衡的控制原则与本单位的会计体系制度是一致的，也包括会计凭证、会计账簿、会计档案的保管、会计之间的工作交接、财务会计的报告等等，都需要进行加强会计监督。2.坚持严格的授权批准制度房地产企业具有生产经营分散、货币资金支付层面多的特点，货币资金的内

6、部控制必须要实行严格的逐级授权的批准制度，内部各级货币资金业务的审批人以书面的形式确定，并明确权限、责任和相关的控制措施等。在授权范围内审批人进行审批，经办人则按职责规定和审批的意见办理货币资金业务，使企业的每项货币资金支付业务都能够在受控的状况下进行。3.实行收入集中管理、支出按预算控制的管理办法7企业生产经营点较多，内部单位费用的结算、支付，则需要严格控制，并开设费用结算账户，拨付、支用货币资金则按房地产企业的预算管理规定进行执行，即按上述的支出控制的办法，对房地产企业预算内所需要货币的资金实行计划

7、申请，并分期定额进行控制拨付，各层面的执行单位在一定预算内实行授权责任人的限额审批。这种将收入集中与预算控制相结合运用的控制办法，好处之一在于集中货币资金，有利于增强企业货币资金进行整体运营的调控能力，有利于提高资金使用的效率；二是有利于保证货币资金在流动过程中的安全，防止流失、挪用等现象的发生；三是有利于全面预算的管理，对预算的执行、控制、分析、检查提供信息数据。四．房地产企业货币资金检查重点1.首先是对企业内部的制度以及建设进行的检查，审计企业制定的制度是否合法、合理，是否涵盖了企业业务的各个流程。

8、查看人力资源制度是否实行了不相容岗位相互分离制衡的原则，是否对各岗位有明确的分工，并制定了相应的岗位责任制，且是否有相应的奖罚体制。在查看项目开发的过程中，从拍地目标确定到缴交土地保证金的开始、项目立项设计方案到确定后支付费用，再到项目开发施工及支付工程款的审批流程过程中及所应提供的附件的规定。7查看现行的企业财务管理制度体系，明确的规定了企业银行开立、核对、销户审批执行的流程、银行印鉴分权管理以及现金管理、会计记录的真实、准确等有明确具体