浅谈企业货币资金的内部控制

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1、浅谈企业货币资金的内部控制【摘要】货币资金是企业中活动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。很多经济犯罪活动如贪污、挪用***等行为的发生都与企业货币资金内部控制中的疏漏有关。因此，加强对货币资金的治理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。　　【关键词】货币资金；控制；环节　　　　加强对货币资金的治理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。依照货币资金业务操纵流程，笔者主要对现金治理、银行账户及对账治理、票据和印章治理、支出、收进、监视检查、职员任用等方面进行探讨。　　　　一

2、、现金治理环节　　　　要保证现金的安全，必须严格执行《现金治理暂行条例》。首先，加强对现金库存限额的治理，超过限额的现金应及时存进银行，很多单位为图方便省事，更是存在侥幸心理，在保险柜内存放大量现金过夜，结果被盗，造成巨大经济损失，这类案例现已屡见不鲜，应引起足够重视。其次，企业应在开支范围内支付现金，超出规定范围的，由银行划转进行往来结算，不准坐支现金，因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准。最后，应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符，如发现不符，要及时

3、查明原因，作出处理，防止白条抵库及挪用现金的现象发生。　　　　二、银行账户治理环节　　　　企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定进行银行账户的治理，严格按规定开立账户，办理存款和结算，定期清理和检查银行账户的开立和使用情况。一些单位为了满足单位银行贷款的需求，从不同的银行或同一银行的不同营业网点贷款，形成同时跨行开户、多头开户、随意开户等现象，个别单位为支出方便，更是***私存，设立“小金库”，这些做法极大地扰乱了国家金融治理秩序，造成企业财务治理漏洞，给犯罪分子以可乘之机，给企业留下潜伏

4、风险，企业应引起足够重视。　　　　三、银行存款的对账环节　　　　企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，同时编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，假如不符，要及时查明未达款项发生的原因，除余额核对外，还应逐笔进行查对，看其是否存在错弊，以便及时处理，要指定专人负责对银行对账单的审查、治理，对于责任人不能按时提供银行对账单和余额调节表的，要引起高度重视，查明真实原因。例：某公司出纳员李四负责每月银行对账单传递和余额调节表的编制，他挪用***300万元进行炒股，

5、然后，编造理由说银行正在装修，计算机打印不方便，不给打印对账单，连推几个月，没有引起负责人的警觉，事发后，***已损失大半。　　　　四、票据和印章治理环节　　　　首先，应做好与货币资金相关的票据治理工作，制定票据购买、保管、领用、背书转让、注销等治理办法，明确票据治理各个环节的权利和责任，并专设登记簿进行记录，预防空缺票据的遗失和被盗用。同时，要加强银行预留印鉴的治理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续，

6、严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章，用严格的治理制度来防范违法活动的发生。　　五、货币资金支出环节　　　　控制好不正当和不公道的资金支出，相当于给企业带来等量的资金收进，因此，对每一项经济业务的办理都要认真对待，要严格审核每一笔支出业务支出程序是否正当、公道。审核时要留意以下几点：审核是否有资金支付申请，理由是否充分，内容填写是否完整，有无涂改现象；审核资金支付审批，看程序、权限是否合规，有无越权审批，审批手续是否齐全；审核资金支付是否有人复核，复核人是否认真负责；办理支付资金时，要看出纳职

7、员是否按规定办理资金支付手续，是否及时登记现金和银行存款日记账。